(наименование организации)
Номер документа
Дата составления
154
28.12.2024
Приказ
об утверждении Учетной политики для целей бухгалтерского учета и для целей
налогообложения
В соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ, Приказом Минфина
России от 01.12.2010 № 157н, Приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н, Приказом
Минфина России от 25.03.2011 № 33н, федеральными стандартами бухгалтерского учета
государственных финансов:
1. Утвердить новую редакцию Учетной политики для целей бухгалтерского учета и
для целей налогообложения.
2. Установить, что данная редакция Учетной политики применяется с 1 января 2025
г. во все последующие отчетные периоды с внесением в нее необходимых изменений и
дополнений.
Заведующий МБДОУ «Октябрьский ДС» _______________ М.В. Каргина
Приложение №1 к Приказу
от 28.12.2024 № 154
Учетная политика
(наименование организации)
для целей бухгалтерского учета
1. Организационные положения
1.1. Настоящая Учетная политика разработана в соответствии с требованиями следующих
документов:
- Бюджетный кодекс РФ (далее - БК РФ);
- Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон №
402-ФЗ);
- Федеральный закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" (далее Закон № 7-ФЗ);
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора
"Концептуальные
основы
бухгалтерского
учета
и
отчетности
организаций
государственного сектора", утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 №
256н (далее - СГС "Концептуальные основы");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора
"Основные средства", утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 257н
(далее - СГС "Основные средства");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора
"Аренда", утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 258н (далее - СГС
"Аренда");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора
"Обесценение активов", утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 259н
(далее - СГС "Обесценение активов");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора
"Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности", утвержденный Приказом
Минфина России от 31.12.2016 № 260н (далее - СГС "Представление отчетности");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора
"Отчет о движении денежных средств", утвержденный Приказом Минфина России от
30.12.2017 № 278н (далее - СГС "Отчет о движении денежных средств");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора
"Учетная политика, оценочные значения и ошибки", утвержденный Приказом Минфина
России от 30.12.2017 № 274н (далее - СГС "Учетная политика");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора
"События после отчетной даты", утвержденный Приказом Минфина России от 30.12.2017
№ 275н (далее - СГС "События после отчетной даты");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора
"Доходы", утвержденный Приказом Минфина России от 27.02.2018 № 32н (далее - СГС
"Доходы");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора
"Влияние изменений курсов иностранных валют", утвержденный Приказом Минфина
России от 30.05.2018 № 122н (далее - СГС "Влияние изменений курсов иностранных
валют");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора
"Информация о связанных сторонах", утвержденный Приказом Минфина России от
30.12.2017 № 277н (далее - СГС "Информация о связанных сторонах");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора
"Непроизведенные активы", утвержденный Приказом Минфина России от 28.02.2018 №
34н (далее - СГС "Непроизведенные активы");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора
"Бюджетная информация в бухгалтерской (финансовой) отчетности", утвержденный
Приказом Минфина России от 28.02.2018 № 37н (далее - СГС "Бюджетная информация в
бухгалтерской (финансовой) отчетности");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора
"Резервы. Раскрытие информации об условных обязательствах и условных активах",
утвержденный Приказом Минфина России от 30.05.2018 № 124н (далее - СГС "Резервы");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора
"Долгосрочные договоры", утвержденный Приказом Минфина России от 29.06.2018 №
145н (далее - СГС "Долгосрочные договоры");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора
"Концессионные соглашения", утвержденный Приказом Минфина России от 29.06.2018 №
146н (далее - СГС "Концессионные соглашения");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора
"Запасы", утвержденный Приказом Минфина России от 07.12.2018 № 256н (далее - СГС
"Запасы");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора
"Бухгалтерская (финансовая) отчетность с учетом инфляции", утвержденный Приказом
Минфина России от 29.12.2018 № 305н (далее - СГС "Бухгалтерская (финансовая)
отчетность с учетом инфляции");
- Федеральный
стандарт
бухгалтерского
учета
государственных
финансов
"Нематериальные активы", утвержденный Приказом Минфина России от 15.11.2019 №
181н (далее - СГС "Нематериальные активы");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета государственных финансов "Выплаты
персоналу", утвержденный Приказом Минфина России от 15.11.2019 № 184н (далее - СГС
"Выплаты персоналу");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета государственных финансов "Финансовые
инструменты", утвержденный Приказом Минфина России от 30.06.2020 № 129н (далее СГС "Финансовые инструменты");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета государственных финансов "Метод долевого
участия", утвержденный Приказом Минфина России от 30.10.2020 № 254н (далее - СГС
"Метод долевого участия");
- Единый план счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти
(государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления
государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук,
государственных (муниципальных) учреждений, утвержденный Приказом Минфина России
от 01.12.2010 № 157н (далее - Единый план счетов);
- Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов
государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления,
органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных
академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденная Приказом
Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее - Инструкция № 157н);
- План счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденный Приказом
Минфина России от 16.12.2010 № 174н (далее - План счетов бюджетных учреждений);
- Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений,
утвержденная Приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н (далее - Инструкция №
174н);
- Приказ Минфина России от 30.03.2015 № 52н "Об утверждении форм первичных учетных
документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной
власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами
управления
государственными
внебюджетными
фондами,
государственными
(муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению" (далее Приказ Минфина России № 52н), включая Приложение № 5 - Методические указания по
применению форм первичных учетных документов и формированию регистров
бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами),
органами
местного
самоуправления,
органами
управления
государственными
внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями (далее Методические указания № 52н);
- Приказ Минфина России от 15.04.2021 № 61н "Об утверждении унифицированных форм
электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного
учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и
Методических указаний по их формированию и применению" (далее - Приказ Минфина
России № 61н), включая Приложение № 5 - Методические указания по формированию и
применению унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета при
ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных)
учреждений (далее - Методические указания № 61н);
- Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций
юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций
индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее
- Указание № 3210-У);
- Указание Банка России от 09.12.2019 № 5348-У "О правилах наличных расчетов" (далее Указание № 5348-У);
- Методические рекомендации "Нормы расхода топлива и смазочных материалов на
автомобильном транспорте", введенные в действие Распоряжением Минтранса России от
14.03.2008 № АМ-23-р (далее - Методические рекомендации № АМ-23-р);
- Правила учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из
них, а также ведения соответствующей отчетности, утвержденные Постановлением
Правительства РФ от 28.09.2000 № 731 (далее - Правила учета и хранения драгоценных
металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей
отчетности);
- Инструкция о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской
отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений,
утвержденная Приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н (далее - Инструкция № 33н);
- Приказ Минфина России от 09.12.2016 № 231н "Об утверждении Инструкции о порядке
учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения
отчетности при их производстве, использовании и обращении" (далее - Приказ Минфина
России № 231н);
- Порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской
Федерации, их структура и принципы назначения, утвержденные Приказом Минфина
России от 24.05.2022 № 82н (далее - Порядок № 82н);
- Порядок применения классификации операций сектора государственного управления,
утвержденный Приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н (далее - Порядок
применения КОСГУ, Порядок № 209н);
- Учетная политика Отдела образования Администрации Шолоховского района.
(Основание: ч. 2 ст. 8 Закона № 402-ФЗ)
1.2. Ведение учета передано на основании договора Муниципальному автономному
учреждению Шолоховского района «Расчетный центр учреждений образования» возложено
на главного бухгалтера.
(Основание: ч. 3 ст. 7 Закона № 402-ФЗ)
1.3. Порядок передачи документов и дел при смене руководителя приведен в Приложении
№ 7 к настоящей Учетной политике.
(Основание: п. 14 Инструкции № 157н)
1.4. Форма ведения учета - автоматизированная с применением компьютерной программы
«1С Предприятие Бухгалтерия государственного учреждения, «1СЗарплат и кадры
бюджетного учреждения»
(Основание: п. 19 Инструкции № 157н, п. 9 СГС "Учетная политика")
1.5. Для отражения объектов учета и изменяющих их фактов хозяйственной жизни
используются неунифицированные формы первичных (сводных) учетных документов,
приведенные в Приложении № 2 к настоящей Учетной политике.
(Основание: ч. 2, 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ, п. 25 СГС "Концептуальные основы", п. 9 СГС
"Учетная политика", Методические указания № 52н)
1.6. Следующие первичные учетные документы составляются на бумажном носителе:
- утвержденные Приказом Минфина России № 52н;
- утвержденные правовыми актами уполномоченных органов исполнительной власти
(при их отсутствии в Приказе Минфина России № 52н).
Иные первичные учетные документы составляются в виде электронных документов,
подписанных квалифицированной электронной подписью, в предусмотренных случаях простой электронной подписью. Если федеральными законами или принимаемыми в
соответствии с ними нормативными актами предусмотрено составление и хранение на
бумажном носителе первичного учетного документа, составленного в виде электронного
документа, изготавливается копия такого первичного учетного документа на бумажном
носителе.
(Основание: ч. 5, 6 ст. 9 Закона № 402-ФЗ, п. 32 СГС "Концептуальные основы",
Методические указания № 52н)
1.7. Перевод на русский язык первичных (сводных) учетных документов, составленных на
иных языках, осуществляется специализированными организациями при заключении с
ними договоров на предоставление услуг по переводу.
(Основание: п. 31 СГС "Концептуальные основы")
1.8. Перевод первичного (сводного) учетного документа оформляется на отдельном листе,
содержащем поочередно строку оригинала и строку перевода. Правильность перевода
удостоверяется подписью переводчика.
(Основание: п. 31 СГС "Концептуальные основы")
1.9. Правила и график документооборота, а также технология обработки учетной
информации приведены в Приложении № 3 к настоящей Учетной политике.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
1.10. С первичных (сводных) учетных документов, составленных в электронном виде,
изготавливаются копии на бумажном носителе.
(Основание: п. 32 СГС "Концептуальные основы")
1.11. Данные прошедших внутренний контроль первичных (сводных) учетных документов
регистрируются, систематизируются и накапливаются в регистрах, составленных по
неунифицированным формам и по унифицированным формам, утвержденным Приказами
Минфина России № 52н и 61н, с дополнительными реквизитами.
(Основание: ч. 5 ст. 10 Закона № 402-ФЗ, п. п. 23, 28 СГС "Концептуальные основы", п. 11
Инструкции № 157н, Методические указания № 52н, Методические указания № 61н)
1.12. Регистры бухгалтерского учета составляются на бумажном носителе или в виде
электронных документов, подписанных квалифицированной электронной подписью, в
предусмотренных случаях - простой электронной подписью. Если федеральными законами
или принимаемыми в соответствии с ними нормативными актами предусмотрено
составление и хранение на бумажном носителе регистра бухгалтерского учета,
составленного в виде электронного документа, изготавливается копия такого регистра на
бумажном носителе.
(Основание: ч. 6, 7 ст. 10 Закона № 402-ФЗ, п. 32 СГС "Концептуальные основы", п. 11
Инструкции № 157н, Методические указания № 52н)
1.13. С регистров бухгалтерского учета,
изготавливаются копии на бумажном носителе.
составленных
в
электронном
виде,
(Основание: п. 32 СГС "Концептуальные основы", п. 19 Инструкции № 157н)
1.14. Формирование регистров бухгалтерского
осуществляется на каждую отчетную дату.
учета
на
бумажном
носителе
(Основание: п. 19 Инструкции № 157н)
1.15. Лицо, ответственное за составление копии электронного документа на бумажном
носителе, проставляет в заверяемом документе отметку "Верно", указывает наименование
своей должности, проставляет подпись и ее расшифровку (инициалы, фамилию), а также
дату заверения копии (выписки из документа).
При представлении копии в другую организацию отметка о заверении дополняется
надписью о месте хранения документа, с которого была изготовлена копия, и заверяется
печатью.
(Основание: Методические указания № 52н)
1.16. Внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни осуществляется
сотрудниками МАУ Шолоховского района РЦУО в соответствии с положением,
приведенным в Приложении № 4 к настоящей Учетной политике.
(Основание: ч. 1 ст. 19 Закона № 402-ФЗ, п. 23 СГС "Концептуальные основы", п. 9 СГС
"Учетная политика")
1.17. Организация работы по принятию к учету и выбытию материальных ценностей
осуществляется созданной на постоянной основе комиссией по поступлению и выбытию
активов, действующей в соответствии с положением, приведенным в Приложении № 5 к
настоящей Учетной политике.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
1.18. Достоверность данных учета и отчетности подтверждается путем инвентаризаций
активов и обязательств, проводимых в соответствии с порядком, приведенным в
Приложении № 6 к настоящей Учетной политике.
(Основание: ч. 3 ст. 11 Закона № 402-ФЗ, п. 80 СГС "Концептуальные основы", п. 9 СГС
"Учетная политика")
1.19. В графе 8 Инвентаризационной описи (ф. 0504087) отражается статус объекта учета
по его коду.
(Основание: Методические указания № 52н)
1.20. В графе 9 Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам
нефинансовых активов (ф. 0504087) отражается целевая функция актива по ее
наименованию и коду.
(Основание: Методические указания № 52н)
1.21. Выдача денежных средств под отчет производится в соответствии с порядком,
приведенным в Приложении № 8 к настоящей Учетной политике.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
1.22. Бланки строгой отчетности принимаются, хранятся и выдаются в соответствии с
порядком, приведенным в Приложении № 9 к настоящей Учетной политике.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
1.23. Признание событий после отчетной даты и отражение информации о них в отчетности
осуществляется в соответствии с требованиями СГС "События после отчетной даты".
1.24. Формирование и использование резервов предстоящих расходов осуществляется в
соответствии с порядком, приведенным в Приложении № 10 к настоящей Учетной
политике.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
1.25. Рабочий план счетов формируется в составе номеров счетов учета для ведения
синтетического и аналитического учета в соответствии с Приложением № 1 к настоящей
Учетной политике.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
1.26. При отражении в учете хозяйственных операций в 5 - 17 разрядах счетов
аналитического учета счета 0 101 00 000 приводятся нулевые значения.
(Основание: п. 2.1 Инструкции № 174н)
1.27. При отражении в учете хозяйственных операций в 5 - 17 разрядах счетов
аналитического учета счета 0 104 00 000 приводятся нулевые значения.
(Основание: п. 2.1 Инструкции № 174н)
1.28. При отражении в учете хозяйственных операций в 5 - 17 разрядах счетов
аналитического учета счета 0 105 00 000 приводятся нулевые значения.
(Основание: п. 2.1 Инструкции № 174н)
2. Основные средства
2.1. Срок полезного использования объекта основных средств определяется исходя из
ожидаемого срока получения экономических выгод и (или) полезного потенциала,
заключенного в активе, в порядке, установленном п. 35 СГС "Основные средства", п. 44
Инструкции № 157н.
2.2. Амортизация по всем основным средствам начисляется линейным методом.
(Основание: п. п. 36, 37 СГС "Основные средства")
2.3. Объекты основных средств стоимостью менее 10 000 руб. каждый, имеющие сходное
назначение и одинаковый срок полезного использования и находящиеся в одном
помещении, объединяются в один инвентарный объект.
(Основание: п. 10 СГС "Основные средства")
2.4. Структурная часть объекта основных средств, которая имеет срок полезного
использования, существенно отличающийся от сроков полезного использования других
частей этого же объекта, и стоимость, составляющую значительную величину от его общей
стоимости, учитывается как самостоятельный инвентарный объект.
Для целей настоящего пункта сроки полезного использования считаются существенно
отличающимися, если они относятся к разным амортизационным группам, определенным в
Постановлении Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.
Для целей настоящего пункта стоимость структурной части объекта основных средств
считается значительной, если она составляет не менее 10% его общей стоимости.
(Основание: п. 10 СГС "Основные средства")
2.5. Отдельными инвентарными объектами являются:
- локальная вычислительная сеть;
- принтеры;
- сканеры;
- приборы (аппаратура) пожарной сигнализации;
- приборы (аппаратура) охранной сигнализации;
- комплекс оборудования инженерных систем здания.
(Основание: п. 10 СГС "Основные средства", п. 9 СГС "Учетная политика", п. 45
Инструкции № 157н)
2.6. В целях получения дополнительных данных для раскрытия показателей отчетности
устанавливаются следующие объекты аналитического учета:
- в эксплуатации;
- в запасе;
- на консервации;
- получено во временное владение (пользование) (объекты учета финансовой
(неоперационной) аренды);
- передано во временное владение (пользование) (при операционной аренде);
- получено в безвозмездное пользование (объекты учета финансовой (неоперационной)
аренды);
- передано в безвозмездное пользование (при операционной аренде);
- передано по решению учредителя в пользование, при этом такая передача не порождает
возникновение доходов.
(Основание: п. 7 СГС "Основные средства")
2.7. Каждому инвентарному объекту основных средств присваивается инвентарный номер,
состоящий из 15 знаков:
1-й знак - код вида финансового обеспечения (деятельности);
2 - 4-й знаки - код синтетического счета;
5 - 6-й знаки - код аналитического счета;
7 - 15-й знаки - порядковый номер объекта в группе (000001 - 999999).
(Основание: п. 9 СГС "Основные средства", п. 46 Инструкции № 157н)
2.8. Инвентарный номер наносится:
- на объекты недвижимого имущества - несмываемой краской;
- на объекты движимого имущества - на бумажной наклейке.
(Основание: п. 46 Инструкции № 157н)
2.9. Аналитический учет вложений в основные средства ведется в Карточке капитальных
вложений (ф. 0509211).
(Основание: п. 128 Инструкции № 157н, Методические указания № 61н)
2.10. Основные средства, выявленные при инвентаризации, принимаются к учету по
справедливой стоимости, определенной комиссией по поступлению и выбытию активов с
применением наиболее подходящего в каждом случае метода.
(Основание: п. п. 52, 54 СГС "Концептуальные основы", п. 31 Инструкции № 157н)
2.11. В Инвентарных карточках учета нефинансовых активов (ф. 0504031), открытых в
отношении зданий и сооружений, дополнительно отражаются сведения о наличии
пожарной, охранной сигнализации и других аналогичных систем, связанных со зданием
(прикрепленных к стенам, фундаменту, соединенных между собой кабельными линиями), с
указанием даты ввода в эксплуатацию и конкретных помещений, оборудованных системой.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
2.12. Балансовая стоимость объекта основных средств увеличивается в случаях проведения:
- достройки, дооборудования, реконструкции, в том числе с элементами реставрации,
технического перевооружения, модернизации, частичной ликвидации (разукомплектации).
Балансовая стоимость основного средства увеличивается на сумму сформированных
капитальных вложений в этот объект и только при условии выполнения критериев
признания объектов основных средств.
При этом ранее учтенная в стоимости объекта основных средств сумма затрат на
проведение аналогичных мероприятий подлежит списанию с учетом накопленной
амортизации.
(Основание: п. п. 19, 28 СГС "Основные средства")
2.13. Стоимость основного средства изменяется в случае проведения переоценки этого
основного средства и отражения ее результатов в учете.
(Основание: п. 19 СГС "Основные средства")
2.14. При отражении результатов переоценки производится пересчет накопленной
амортизации пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта основных
средств таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его
переоцененной стоимости.
(Основание: п. 41 СГС "Основные средства")
2.15. Стоимость ликвидируемых (разукомплектованных) частей, если она не была выделена
в документах поставщика, при частичной ликвидации (разукомплектации) объекта
основного средства определяется комиссией по поступлению и выбытию активов
пропорционально выбранному комиссией показателю (площадь, объем и др.).
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
2.16. Ответственным за хранение документов производителя, входящих в комплектацию
объекта основных средств (технической документации, гарантийных талонов), является
ответственное лицо, за которым закреплено основное средство.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
2.17. Продажа объектов основных средств оформляется Актом о приеме-передаче объектов
нефинансовых активов (ф. 0504101).
(Основание: Методические указания № 52н)
2.18. Безвозмездная передача объектов основных средств оформляется Актом о приемепередаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).
(Основание: Методические указания № 52н)
2.19. При приобретении основных средств оформляется Акт о приеме-передаче объектов
нефинансовых активов (ф. 0504101).
(Основание: Методические указания № 52н)
2.20. Частичная ликвидация объекта основных средств при его реконструкции (ремонте,
модернизации)
оформляется
Актом
приема-сдачи
отремонтированных,
реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103). В
иных случаях частичная ликвидация объекта основных средств оформляется Актом по
форме, приведенной в Приложении № 2 к настоящей Учетной политике.
(Основание: Методические указания № 52н, п. 9 СГС "Учетная политика")
3. Нематериальные активы
3.1. В составе нематериальных активов учитываются объекты, соответствующие критериям
признания в качестве НМА, в частности исключительные права на результаты
интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации.
(Основание: п. 56 Инструкции № 157н)
3.2. Объект признается нематериальным активом при одновременном выполнении
следующих условий:
- объект способен приносить экономические выгоды в будущем;
- у него отсутствует материально-вещественная форма;
- объект можно идентифицировать;
- объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть свыше 12
месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
- не предполагается последующая перепродажа данного актива;
- имеются надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование актива;
- имеются надлежаще оформленные документы, устанавливающие исключительное право
на актив;
- в случаях, установленных законодательством РФ, имеются надлежаще оформленные
документы, подтверждающие исключительное право на актив (патенты, свидетельства,
другие охранные документы, договор об отчуждении исключительного права на результат
интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, документы,
подтверждающие переход исключительного права без договора и т.п.) или
исключительного права на результаты научно-технической деятельности, охраняемые в
режиме коммерческой тайны, включая потенциально патентоспособные технические
решения и секреты производства (ноу-хау).
(Основание: п. п. 4, 6, 7 СГС "Нематериальные активы", п. 56 Инструкции № 157н)
3.3. Сроком полезного использования нематериального актива является период, в течение
которого предполагается использование актива.
(Основание: п. 60 Инструкции № 157н)
3.4. Аналитический учет вложений в нематериальные активы ведется в Карточке
капитальных вложений (ф. 0509211).
(Основание: п. 128 Инструкции № 157н, Методические указания № 61н)
3.5 К расходам, включаемым в первоначальную стоимость объектов нематериальных
активов при их создании собственными силами, относятся:
- расходы на выполнение работ, оказание услуг согласно заключаемым при создании
данного объекта договорам (контрактам), в том числе по договорам авторского заказа
(авторским договорам), договорам на выполнение опытно-конструкторских и
технологических работ;
- расходы на оплату труда работников, непосредственно занятых в процессе создания
объекта нематериальных активов или в выполнении опытно-конструкторских и
технологических работ;
- платежи, необходимые для регистрации прав на объекты нематериальных активов;
- расходы на амортизацию патентов и лицензий, использованных для создания такого
объекта;
- расходы на содержание и эксплуатацию научно-исследовательского оборудования,
установок и сооружений, других основных средств и иного имущества, амортизацию
основных средств и нематериальных активов, использованных непосредственно при
создании объекта нематериальных активов;
(Основание: п. 20 СГС "Нематериальные активы")
3.6. Амортизация по всем нематериальным активам начисляется линейным методом
(Основание: п. п. 30, 31 СГС "Нематериальные активы")
3.7
Продолжительность периода, в течение которого предполагается использовать
нематериальный актив, ежегодно определяется комиссией по поступлению и выбытию
активов.
Изменение продолжительности периода использования нематериального актива является
существенным, если это изменение (разница между продолжительностью предполагаемого
периода использования и текущего) составляет 50% или более от продолжительности
текущего периода.
Срок полезного использования таких объектов НМА подлежит уточнению.
(Основание: п. 61 Инструкции № 157н)
4. Непроизведенные активы
4.1. Непроизведенными активами признаются используемые в процессе деятельности
объекты нефинансовых активов, не являющиеся продуктами производства, вещное право
на которые закреплено в соответствии с законодательством (например, земля, недра).
(Основание: п. 6 СГС "Непроизведенные активы", п. 70 Инструкции № 157н)
4.2. Аналитический учет вложений в непроизведенные активы ведется в Многографной
карточке (ф. 0504054).
4.3. (Основание: п. 128 Инструкции № 157н, Методические указания № 61н)
4.4. Объект непроизведенных активов учитывается на забалансовом счете 02
"Материальные ценности на хранении",
если в отношении него одновременно
выполняются следующие условия:
- объект не приносит экономических выгод;
- объект не имеет полезного потенциала;
- не предполагается, что объект будет приносить экономические выгоды.
(Основание: п. 36 СГС "Концептуальные основы", п. 7 СГС "Непроизведенные активы")
4.5. Непроизведенные активы, не являющиеся земельными участками и не имеющие
первоначальной стоимости в связи с отсутствием затрат на их приобретение (такие как лес,
исторически произрастающий на полученном земельном участке), отражаются в условной
оценке, если они соответствуют критериям признания активов. Условная оценка (например,
1 руб. за 1 га) определяется комиссией по поступлению и выбытию активов в момент их
отражения на балансе.
(Основание: п. 36 СГС "Концептуальные основы", Письмо Минфина России от 27.10.2015
№ 02-05-10/61628)
4.6. Проверка актуальности кадастровой стоимости земельного участка, по которой он
отражен в учете, осуществляется ежегодно, перед составлением годовой отчетности. Если
выявлено изменение кадастровой стоимости, в учете отражается изменение стоимости
земельного участка - объекта непроизведенных активов.
(Основание: п. 71 Инструкции № 157н, п. 20 Инструкции № 174н)
5. Материальные запасы
- Единицей бухгалтерского учета материальных запасов является
(реестровая) единица
номенклатурная
- (Основание: п. 101 Инструкции № 157н, п. 8 СГС "Запасы")
5.1. Оценка материальных запасов, приобретенных за плату, осуществляется по
фактической стоимости приобретения с учетом расходов, связанных с их приобретением.
При одновременном приобретении нескольких видов материальных запасов такие расходы
распределяются пропорционально договорной цене приобретаемых материалов.
(Основание: п. п. 100, 102 Инструкции № 157н, п. 9 СГС "Учетная политика")
5.2. Аналитический учет вложений в материальные запасы ведется в Карточке капитальных
вложений (ф. 0504054).
(Основание: п. 128 Инструкции № 157н, Методические указания № 61н)
5.3. Признание в учете материалов, полученных при ликвидации нефинансовых
материальных активов (в том числе ветоши, полученной от списания мягкого инвентаря),
отражается по справедливой стоимости, определяемой методом рыночных цен.
(Основание: п. п. 52, 54 СГС "Концептуальные основы")
5.4. Выбытие материальных запасов признается по средней фактической стоимости
запасов.
(Основание: п. 46 СГС "Концептуальные основы", п. 108 Инструкции № 157н)
5.5. Нормы расхода ГСМ утверждаются в виде отдельного документа на основании
Методических рекомендаций № АМ-23-р. При отсутствии нормы расходы ГСМ в
методических рекомендациях, учреждение согласно всех требований самостоятельно
разрабатывает нормы, путем утверждения их у Учредителя.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
5.6. При отсутствии распоряжения региональных (местных) органов власти период
применения зимней надбавки к нормам расхода ГСМ соответствует периоду,
установленному в Методических рекомендациях № АМ-23-р.
(Основание: Методические рекомендации № АМ-23-р)
5.7. Передача материальных запасов подрядчику для изготовления (создания) объектов
нефинансовых активов осуществляется по Накладной на отпуск материалов (материальных
ценностей) на сторону (ф. 0504205).
(Основание: п. 116 Инструкции № 157н)
5.8. Выдача запасных частей и хозяйственных материалов (электролампочек, мыла, щеток и
т.п.) на хозяйственные нужды оформляется Ведомостью выдачи материальных ценностей
на нужды учреждения (ф. 0504210), которая является основанием для их списания.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
6. Себестоимость
Общие положения
6.1. Себестоимость оказанных услуг определяется отдельно для каждого вида услуг и
состоит из прямых, накладных и общехозяйственных расходов.
(Основание: п. п. 134, 135 Инструкции № 157н)
6.2. Прямыми расходами признаются расходы, которые осуществлены непосредственно
для оказания конкретного вида услуг.
Накладными расходами признаются расходы, которые непосредственно не связаны
с оказанием услуг, однако осуществлены для обеспечения оказания услуг.
Общехозяйственными признаются расходы, которые не связаны с оказанием услуг и
осуществлены для обеспечения функционирования учреждения в целом как
хозяйствующего субъекта.
Оказание услуг
6.3. В составе прямых расходов отражаются:
- расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда работников,
непосредственно участвующих в оказании услуг;
- расходы на приобретение материальных запасов, потребляемых в процессе оказания
услуг;
- расходы на приобретение основных средств стоимостью до 10 000 руб. включительно,
используемых непосредственно для оказания услуг;
- амортизация основных средств, непосредственно используемых для оказания услуг;
- другие расходы, непосредственно связанные с оказанием услуг.
6.4. В составе накладных расходов при оказании услуг отражаются:
- расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда работников,
обеспечивающих оказание услуг;
- амортизация основных средств, обеспечивающих оказание услуг;
- расходы на содержание имущества, используемого при оказании услуг.
Общехозяйственные расходы
6.5. В составе общехозяйственных расходов выделяются расходы, распределяемые и не
распределяемые на себестоимость услуг.
(Основание: п. 135 Инструкции № 157н)
6.6. В составе
отражаются:
общехозяйственных
расходов,
распределяемых
на
себестоимость,
- расходы на оплату коммунальных услуг;
- расходы на оплату услуг связи;
- расходы на оплату транспортных услуг;
- расходы на приобретение материальных запасов, израсходованных на общехозяйственные
нужды;
- расходы на охрану.
6.7. В составе общехозяйственных расходов, не распределяемых на себестоимость,
отражаются:
- расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда работников, не
принимающих участия в оказании услуг;
- расходы на амортизацию основных средств, которые не задействованы в оказании услуг;
- расходы на содержание и ремонт имущества, не используемого в оказании услуг;
- прочие расходы на общехозяйственные нужды.
Распределение расходов на себестоимость (финансовый результат)
6.8. Прямые затраты относятся на себестоимость способом прямого расчета (фактических
затрат).
(Основание: п. 134 Инструкции № 157н)
6.9. Накладные расходы по окончании месяца распределяются на себестоимость
нескольких видов услуг пропорционально прямым затратам по оплате труда.
(Основание: п. 134 Инструкции № 157н)
6.10. Распределяемые общехозяйственные расходы по окончании месяца относятся на
себестоимость соответствующего вида услуг пропорционально объему выручки от
реализации.
(Основание: п. п. 134, 135 Инструкции № 157н)
6.11. Не распределяемые на себестоимость общехозяйственные расходы относятся на
увеличение расходов текущего финансового года.
(Основание: п. 135 Инструкции № 157н)
7. Денежные средства, денежные эквиваленты и денежные документы
7.1. Учет денежных средств осуществляется в соответствии
установленными Порядком ведения кассовых операций.
с
требованиями,
(Основание: Указание № 3210-У)
7.2. Кассовая книга (ф. 0504514) оформляется на бумажном носителе с применением
компьютерной программы «1С Предприятие. Бухгалтерия государственного учреждения».
(Основание: пп. 4.7 п. 4 Указания № 3210-У, п. 167 Инструкции № 157н)
7.3. В составе денежных документов учитываются:
- почтовые конверты с марками, отдельно приобретаемые почтовые марки;
- оплаченные путевки;
- оформленные на бумажном носителе проездные документы, приобретаемые для проезда
работников к месту командировки и обратно;
- подарочные карты (сертификаты), приобретенные для награждения.
(Основание: п. 169 Инструкции № 157н)
7.4. Денежные документы принимаются в кассу и учитываются по первоначальной
стоимости, сформированной в объеме фактических затрат, с учетом всех налогов, в том
числе возмещаемых.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
8. Расчеты с дебиторами и кредиторами
8.1. Сумма ущерба от недостач (хищений) материальных ценностей определяется исходя из
текущей восстановительной стоимости, устанавливаемой комиссией по поступлению и
выбытию активов.
(Основание: п. 220 Инструкции № 157н)
8.2. Задолженность дебиторов по штрафам, пеням, иным санкциям, предусмотренным
контрактом (договором, соглашением), который заключен согласно Федеральному закону
от 05.04.2013 № 44-ФЗ, отражается в учете на дату возникновения права соответствующего
требования по контракту (договору, соглашению) на основании бухгалтерской справки и с
приложением обоснованного расчета. При этом пени начисляются на конец каждого месяца
и (или) на дату прекращения оснований для их дальнейшего начисления.
В случае если контрагент не согласен с предъявленным требованием, оспариваемая
задолженность отражается в составе доходов будущих периодов. По факту определения
судом размера соответствующих платежей на основании вступившего в силу судебного
акта данная сумма со счета учета доходов будущих периодов относится на доходы
текущего периода, а разница списывается на уменьшение ранее отраженной дебиторской
задолженности.
(Основание: п. 34 СГС "Доходы", Письмо Минфина России от 18.10.2018 № 02-0710/75014)
8.3. Задолженность дебиторов по предъявленным к ним штрафам, пеням, иным санкциям
по договорам, заключенным не в рамках контрактной системы, отражается в учете при
признании задолженности дебитором или в момент вступления в законную силу решения
суда об их взыскании.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
8.4. Поступление денежных средств от виновного лица в погашение ущерба, причиненного
финансовым активам, отражается по тому же коду финансового обеспечения
(деятельности), по которому осуществлялся их учет.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
8.5. Возмещение виновным лицом ущерба, причиненного нефинансовым активам,
отражается:
- при возмещении денежными средствами - по коду вида деятельности "2" - приносящая
доход деятельность (собственные доходы учреждения);
- при возмещении в натуральной форме - по тому коду вида финансового обеспечения
(деятельности), по которому осуществлялся их учет.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
8.6. Показатель размера расчетов с учредителем корректируется ежегодно перед
составлением годовой отчетности.
(Основание: п. 74 Инструкции № 162н)
8.7. На суммы изменений показателя счета 0 210 06 000 учредителю направляется
Извещение (ф. 0504805).
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
8.8. Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в Карточке учета
средств и расчетов (ф. 0504051).
(Основание: п. 218 Инструкции № 157н)
8.9. Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные
ценности, оказанные услуги, выполненные работы ведется в Журнале операций расчетов с
поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071).
(Основание: п. 257 Инструкции № 157н)
8.10. Аналитический учет расчетов по пенсиям, пособиям и иным социальным выплатам
ведется в Журнале операций по прочим операциям (ф. 0504071).
(Основание: п. 257 Инструкции № 157н)
8.11. Аналитический учет расчетов по платежам в бюджеты ведется в Карточке учета
средств и расчетов (ф. 0504051).
(Основание: п. 264 Инструкции № 157н)
8.12. Аналитический учет расчетов по доходам ведется по каждому контрагенту.
(Основание: п. п. 3, 200 Инструкции № 157н)
8.13. Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется по категориям персонала.
(Основание: п. п. 3, 257 Инструкции № 157н)
8.14. Аналитический учет расчетов по выплате пенсий, пособий, иных социальных выплат
ведется по каждому получателю.
(Основание: п. п. 3, 257 Инструкции № 157н)
8.15. В Табеле учета использования рабочего времени (ф. 0504421) регистрируется
фактические затраты рабочего времени, установленного правилами внутреннего трудового
распорядка.
(Основание: Методические указания № 52н)
8.16. В Табеле учета посещаемости детей (ф. 0504608) дни посещения ребенком не имеют
условного обозначения (пустая клетка), дни непосещения ребенком по уважительной
причине отмечаются кодом «НУ», без уважительной причины «НЯ», дни непосещения по
больничному «НБ».
(Основание: Методические указания № 52н)
9. Финансовый результат
9.1. Для учета доходов будущих периодов применяются счета 0 401 41 000 "Доходы
будущих периодов к признанию в текущем году", 0 401 49 000 "Доходы будущих периодов
к признанию в очередные года".
(Основание: п. 301 Инструкции № 157н)
9.2. Расходы на выплату отпускных за неотработанные дни отпуска относятся на
финансовый
результат
текущего
финансового
года ежемесячно
в
размере,
соответствующем отработанному периоду, дающему право на предоставление отпуска.
(Основание: п. 302 Инструкции № 157н)
9.3. В учете формируется резерв предстоящих расходов - резерв для оплаты отпусков за
фактически отработанное время и выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск,
включая страховые взносы.
(Основание: п. 302(1) Инструкции № 157н, п. 6 СГС "Резервы")
9.4. Резерв для оплаты отпусков за фактически отработанное время и выплаты компенсаций
за неиспользованный отпуск, включая страховые взносы, рассчитывается исходя из средней
заработной платы по каждой группе работников. Сумма резерва определяется по формуле,
приведенной в п. 2.5 Приложения № 10 к настоящей Учетной политике.
(Основание: п. 10 СГС "Выплаты персоналу")
9.5. Аналитический учет резервов предстоящих расходов ведется в Карточке учета средств
и расчетов (ф. 0504051).
(Основание: п. 302(1) Инструкции № 157н)
10. Санкционирование расходов
10.1. Учет принимаемых обязательств осуществляется на основании:
- извещения о проведении конкурса, аукциона, торгов, запроса котировок, запроса
предложений;
- приглашения принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя);
- протокола конкурсной комиссии;
- бухгалтерской справки (ф. 0504833).
(Основание: п. 3 ст. 219 БК РФ, п. 318 Инструкции № 157н, п. 9 СГС "Учетная политика")
10.2. Учет обязательств осуществляется на основании:
- распорядительного документа об утверждении штатного расписания с расчетом годового
фонда оплаты труда;
- договора (контракта) на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг;
- при отсутствии договора - акта выполненных работ (оказанных услуг), счета;
- исполнительного листа, судебного приказа;
- налоговой декларации, налогового расчета (расчета авансовых платежей), расчета по
страховым взносам;
- решения налогового органа о взыскании задолженности;
- согласованного руководителем заявления о выдаче под отчет денежных средств или
отчета подотчетного лица о произведенных расходах.
(Основание: п. 3 ст. 219 БК РФ, п. 318 Инструкции № 157н, п. 9 СГС "Учетная политика")
10.3. Учет денежных обязательств осуществляется на основании:
- расчетно-платежной ведомости (ф. 0504401);
- расчетной ведомости (ф. 0504402);
- записки-расчета об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска,
увольнении и других случаях (ф. 0504425);
- бухгалтерской справки (ф. 0504833);
- акта выполненных работ;
- акта об оказании услуг;
- акта приема-передачи;
- договора в случае осуществления авансовых платежей в соответствии с его условиями;
- авансового отчета (ф. 0504505);
- справки-расчета;
- счета;
- счета-фактуры;
- товарной накладной (ТОРГ-12) (ф. 0330212);
- универсального передаточного документа;
- чека;
- квитанции;
- исполнительного листа, судебного приказа;
- налоговой декларации, налогового расчета (расчета авансовых платежей), расчета по
страховым взносам;
- решения налогового органа о взыскании задолженности;
- согласованного руководителем заявления о выдаче под отчет денежных средств.
(Основание: п. 4 ст. 219 БК РФ, п. 318 Инструкции № 157н)
11. Обесценение активов
11.1. Наличие признаков возможного обесценения (снижения убытка) проверяется при
инвентаризации соответствующих активов, проводимой при составлении годовой
отчетности.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика", п. п. 5, 6 СГС "Обесценение активов")
11.2. Информация о признаках возможного обесценения (снижения убытка), выявленных в
рамках инвентаризации, отражается в Инвентаризационной описи (сличительной
ведомости) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087).
(Основание: п. п. 6, 18 СГС "Обесценение активов")
11.3. Рассмотрение результатов проведения теста на обесценение и оценку необходимости
определения справедливой стоимости актива осуществляет комиссия по поступлению и
выбытию активов.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
11.4. По итогам рассмотрения результатов теста на обесценение оформляется протокол, в
котором указывается предлагаемое решение (проводить или не проводить оценку
справедливой стоимости актива).
В случае если предлагается решение о проведении оценки, также указывается оптимальный
метод определения справедливой стоимости актива.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика", п. п. 10, 11 СГС "Обесценение активов")
11.5. При выявлении признаков возможного обесценения (снижения убытка) руководитель
принимает решение о необходимости (об отсутствии необходимости) определения
справедливой стоимости актива.
11.6. Это решение оформляется приказом с указанием метода, которым стоимость будет
определена.
(Основание: п. п. 10, 22 СГС "Обесценение активов")
11.7. При определении справедливой стоимости актива также оценивается необходимость
изменения оставшегося срока полезного использования актива.
(Основание: п. 13 СГС "Обесценение активов")
11.8. Если по результатам определения справедливой стоимости актива выявлен убыток от
обесценения, то он подлежит признанию в учете.
(Основание: п. 15 СГС "Обесценение активов")
11.9. Убыток от обесценения актива и (или) изменение оставшегося срока полезного
использования актива признается в учете на основании Бухгалтерской справки (ф.
0504833).
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
11.10. Восстановление убытка от обесценения отражается в учете только в том случае, если
с момента последнего признания убытка от обесценения актива был изменен метод
определения справедливой стоимости актива.
(Основание: п. 24 СГС "Обесценение активов")
11.11. Снижение убытка от обесценения актива и (или) изменение оставшегося срока
полезного использования актива признается в учете на основании Бухгалтерской справки
(ф. 0504833).
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
12. Забалансовый учет
12.1. Учет на забалансовых счетах ведется в разрезе кодов вида финансового обеспечения
(деятельности).
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
12.2. В аналитическом учете по счету 01 "Имущество, полученное в пользование"
выделяются следующие группы имущества:
- имущество казны, полученное в пользование;
- имущество, полученное на безвозмездной основе, как вклад собственника (учредителя);
- имущество, которое используется по решению собственника (учредителя) без закрепления
права оперативного управления;
- права ограниченного пользования чужими земельными участками.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
12.3. Устанавливается следующая группировка имущества на счете 02 "Материальные
ценности на хранении":
непригодные для использования ценности, ценности в
эксплуатации, ценности на хранении.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
12.4. На забалансовом счете 03 "Бланки строгой отчетности" учет ведется по группам:
- трудовые книжки;
- вкладыши в трудовые книжки;
- аттестаты;
- свидетельства;
- квитанции;
- иные бланки строгой отчетности.
(Основание: п. 337 Инструкции № 157н)
12.5. Бланки строгой отчетности учитываются по стоимости приобретения.
(Основание: п. 337 Инструкции № 157н)
12.6. На забалансовом счете 04 "Сомнительная задолженность" учет ведется по группам:
- задолженность по доходам;
- задолженность по авансам;
- задолженность подотчетных лиц;
- задолженность по недостачам;
- задолженность по крупным сделкам;
- задолженность по сделкам с зависимостью.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика", п. 21 Инструкции № 33н)
12.7. Документы о вручении ценных подарков (сувенирной продукции) оформляются в
соответствии с Порядком, приведенным в Приложении № 11 к настоящей Учетной
политике.
12.8. На забалансовом счете 09 "Запасные части к транспортным средствам, выданные
взамен изношенных" учет ведется по группам:
- двигатели, турбокомпрессоры;
- аккумуляторы;
- шины, диски;
- карбюраторы;
- коробки передач;
- фары.
(Основание: п. 349 Инструкции № 157н)
12.9. На забалансовом счете 10 "Обеспечение исполнения обязательств" учет ведется по
видам обеспечений:
- независимые (банковские) гарантии;
- поручительства;
- имущество в залоге.
(Основание: п. 352 Инструкции № 157н, п. 21 Инструкции № 33н)
12.10. Аналитический учет по счетам 17 "Поступления денежных средств" и 18 "Выбытия
денежных средств" ведется в Многографной карточке (ф. 0504054).
(Основание: п. п. 366, 368 Инструкции № 157н)
12.11. На забалансовом счете 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами" учет
ведется по группам:
- задолженность по крупным сделкам;
- задолженность по сделкам с заинтересованностью;
- задолженность по прочим сделкам.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика", п. 21 Инструкции № 33н)
12.12. На забалансовый счет 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами" не
востребованная кредитором задолженность принимается по приказу руководителя,
изданному на основании:
- инвентаризационной описи расчетов с покупателями, поставщиками и прочими
дебиторами и кредиторами (ф. 0504089);
- докладной записки о выявлении кредиторской задолженности, не востребованной
кредиторами.
Списание задолженности с забалансового учета осуществляется по итогам инвентаризации
на основании решения инвентаризационной комиссии в следующих случаях:
- завершился срок возможного возобновления процедуры взыскания задолженности
согласно законодательству;
- имеются документы, подтверждающие прекращение обязательства в связи со смертью
(ликвидацией) контрагента.
(Основание: п. 371 Инструкции № 157н)
12.13. Основные средства на забалансовом счете 21 "Основные средства в эксплуатации"
учитываются по балансовой стоимости объекта.
(Основание: п. 373 Инструкции № 157н)
12.14. Аналитический учет на счете 21 ведется по следующим группам:
-особо ценное движимое имущество;
- иное движимое имущество.
(Основание: п. 374 Инструкции № 157н, п. 9 СГС "Учетная политика")
12.15. Аналитический учет по счету 22 "Материальные ценности, полученные по
централизованному снабжению" ведется в разрезе видов материальных ценностей,
получателей.
(Основание: п. 376 Инструкции № 157н, п. 9 СГС "Учетная политика")
12.16. Формирование Журнала операций текущего периода по забалансовому счету (ф.
0509213) по счетам осуществляется на каждую отчетную дату.
(Основание: Методические указания № 61н)
12.17. Формирование Журнала операций по исправлению ошибок прошлых лет по
забалансовому счету (ф. 0509213) по счетам осуществляется на каждую отчетную дату.
(Основание: Методические указания № 61н)
Приложение № 1
к Учетной политике
для целей бухгалтерского учета
Рабочий план счетов
Наименование счета
Номер счета
код
аналитичес вида
кий
фин.
классифика обесп
ционный ечени
я
синтетического счета
объекта учета
групп
ы
вида
22
23
5
6
аналитический
код по КОСГУ
номер разряда счета
1 - 17
18
25
26
2
3
Раздел 1. НЕФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ
0
0
1
0
0
0
0
0
0
0
Основные средства
0
0
1
0
1
0
0
0
0
0
Основные средства - недвижимое имущество
учреждения
0
0
1
0
1
1
0
0
0
0
Жилые помещения - недвижимое имущество
учреждения
0
0
1
0
1
1
1
0
0
0
Увеличение стоимости жилых помещений недвижимого имущества учреждения
0
0
1
0
1
1
3
1
0
Уменьшение стоимости жилых помещений недвижимого имущества учреждения
0
0
1
0
1
1
1
4
1
0
Нежилые помещения (здания и сооружения) недвижимое имущество учреждения
0
0
1
0
1
1
2
0
0
0
Увеличение стоимости нежилых помещений
(зданий и сооружений) - недвижимого имущества
учреждения
0
0
1
0
1
1
2
3
1
0
Уменьшение стоимости нежилых помещений
(зданий и сооружений) - недвижимого имущества
учреждения
0
0
1
0
1
1
2
4
1
0
Инвестиционная недвижимость - недвижимое
имущество учреждения
0
0
1
0
1
1
3
0
0
0
Увеличение стоимости инвестиционной
недвижимости - недвижимого имущества
учреждения
0
0
1
0
1
1
3
3
1
0
Уменьшение стоимости инвестиционной
недвижимости - недвижимого имущества
учреждения
0
0
1
0
1
1
3
4
1
0
Транспортные средства - недвижимое имущество
учреждения
0
0
1
0
1
1
5
0
0
0
Увеличение стоимости транспортных средств недвижимого имущества учреждения
0
0
1
0
1
1
5
3
1
0
Уменьшение стоимости транспортных средств недвижимого имущества учреждения
0
0
1
0
1
1
5
4
1
0
Основные средства - особо ценное движимое
имущество учреждения
0
0
1
0
1
2
0
0
0
0
1
19
20
21
4
24
7
БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
1
Нежилые помещения (здания и сооружения) особо ценное движимое имущество учреждения
0
0
1
0
1
2
2
0
0
0
Увеличение стоимости нежилых помещений
(зданий и сооружений) - особо ценного движимого
имущества учреждения
0
0
1
0
1
2
2
3
1
0
Уменьшение стоимости нежилых помещений
(зданий и сооружений) - особо ценного движимого
имущества учреждения
0
0
1
0
1
2
2
4
1
0
Машины и оборудование - особо ценное движимое
имущество учреждения
0
0
1
0
1
2
4
0
0
0
Увеличение стоимости машин и оборудования особо ценного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
1
2
4
3
1
0
Уменьшение стоимости машин и оборудования особо ценного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
1
2
4
4
1
0
Транспортные средства - особо ценное движимое
имущество учреждения
0
0
1
0
1
2
5
0
0
0
Увеличение стоимости транспортных средств особо ценного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
1
2
5
3
1
0
Уменьшение стоимости транспортных средств особо ценного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
1
2
5
4
1
0
Инвентарь производственный и хозяйственный особо ценное движимое имущество учреждения
0
0
1
0
1
2
6
0
0
0
Увеличение стоимости инвентаря
производственного и хозяйственного - особо
ценного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
1
2
6
3
1
0
Уменьшение стоимости инвентаря
производственного и хозяйственного - особо
ценного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
1
2
6
4
1
0
Биологические ресурсы - особо ценное движимое
имущество учреждения
0
0
1
0
1
2
7
0
0
0
Увеличение стоимости биологических ресурсов особо ценного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
1
2
7
3
1
0
Уменьшение стоимости биологических ресурсов особо ценного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
1
2
7
4
1
0
Прочие основные средства - особо ценное
движимое имущество учреждения
0
0
1
0
1
2
8
0
0
0
Увеличение стоимости прочих основных средств особо ценного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
1
2
8
3
1
0
Уменьшение стоимости прочих основных средств
- особо ценного движимого имущества
учреждения
0
0
1
0
1
2
8
4
1
0
Основные средства - иное движимое имущество
учреждения
0
0
1
0
1
3
0
0
0
0
Нежилые помещения (здания и сооружения) - иное
движимое имущество учреждения
0
0
1
0
1
3
2
0
0
0
Увеличение стоимости нежилых помещений
(зданий и сооружений) - иного движимого
имущества учреждения
0
0
1
0
1
3
2
3
1
0
Уменьшение стоимости нежилых помещений
(зданий и сооружений) - иного движимого
имущества учреждения
0
0
1
0
1
3
2
4
1
0
Инвестиционная недвижимость - иное движимое
имущество учреждения
0
0
1
0
1
3
3
0
0
0
Увеличение стоимости инвестиционной
недвижимости - иного движимого имущества
учреждения
0
0
1
0
1
3
3
3
1
0
Уменьшение стоимости инвестиционной
недвижимости - иного движимого имущества
учреждения
0
0
1
0
1
3
3
4
1
0
Машины и оборудование - иное движимое
имущество учреждения
0
0
1
0
1
3
4
0
0
0
Увеличение стоимости машин и оборудования иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
1
3
4
3
1
0
Уменьшение стоимости машин и оборудования иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
1
3
4
4
1
0
Транспортные средства - иное движимое
имущество учреждения
0
0
1
0
1
3
5
0
0
0
Увеличение стоимости транспортных средств иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
1
3
5
3
1
0
Уменьшение стоимости транспортных средств иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
1
3
5
4
1
0
Инвентарь производственный и хозяйственный иное движимое имущество учреждения
0
0
1
0
1
3
6
0
0
0
Увеличение стоимости инвентаря
производственного и хозяйственного - иного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
1
3
6
3
1
0
Уменьшение стоимости инвентаря
производственного и хозяйственного - иного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
1
3
6
4
1
0
Биологические ресурсы - иное движимое
имущество учреждения
0
0
1
0
1
3
7
0
0
0
Увеличение стоимости биологических ресурсов иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
1
3
7
3
1
0
Уменьшение стоимости биологических ресурсов иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
1
3
7
4
1
0
Прочие основные средства - иное движимое
имущество учреждения
0
0
1
0
1
3
8
0
0
0
Увеличение стоимости прочих основных средств иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
1
3
8
3
1
0
Уменьшение стоимости прочих основных средств
- иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
1
3
8
4
1
0
Основные средства - имущество в концессии
0
0
1
0
1
9
0
0
0
0
Жилые помещения - имущество в концессии
0
0
1
0
1
9
1
0
0
0
Увеличение стоимости жилых помещений имущества в концессии
0
0
1
0
1
9
1
3
1
0
Уменьшение стоимости жилых помещений имущества в концессии
0
0
1
0
1
9
1
4
1
0
Нежилые помещения (здания и сооружения) имущество в концессии
0
0
1
0
1
9
2
0
0
0
Увеличение стоимости нежилых помещений
(зданий и сооружений) - имущества в концессии
0
0
1
0
1
9
2
3
1
0
Уменьшение стоимости нежилых помещений
(зданий и сооружений) - имущества в концессии
0
0
1
0
1
9
2
4
1
0
Нематериальные активы
0
0
1
0
2
0
0
0
0
0
Нематериальные активы - особо ценное движимое
имущество учреждения
0
0
1
0
2
2
0
0
0
0
Научные исследования (научно-исследовательские
разработки) - особо ценное движимое имущество
учреждения
0
0
1
0
2
2
N
0
0
0
Увеличение стоимости научных исследований
(научно-исследовательских разработок) - особо
ценного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
2
2
N
3
2
0
Уменьшение стоимости научных исследований
(научно-исследовательских разработок) - особо
ценного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
2
2
N
4
2
0
Опытно-конструкторские и технологические
разработки - особо ценное движимое имущество
учреждения
0
0
1
0
2
2
R
0
0
0
Увеличение стоимости опытно-конструкторских и
технологических разработок - особо ценного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
2
2
R
3
2
0
Уменьшение стоимости опытно-конструкторских
и технологических разработок - особо ценного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
2
2
R
4
2
0
Программное обеспечение и базы данных - особо
ценное движимое имущество учреждения в виде
0
0
1
0
2
2
I
0
0
0
Увеличение стоимости программного обеспечения
и баз данных - особо ценного движимого
имущества учреждения
0
0
1
0
2
2
I
3
2
0
Уменьшение стоимости программного
обеспечения и баз данных - особо ценного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
2
2
I
4
2
0
Иные объекты интеллектуальной собственности особо ценное движимое имущество учреждения
0
0
1
0
2
2
D
0
0
0
Увеличение стоимости иных объектов
интеллектуальной собственности - особо ценного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
2
2
D
3
2
0
Уменьшение стоимости иных объектов
интеллектуальной собственности - особо ценного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
2
2
D
4
2
0
Нематериальные активы - иное движимое
имущество учреждения
0
0
1
0
2
3
0
0
0
0
Научные исследования (научно-исследовательские
разработки) - иное движимое имущество
учреждения
0
0
1
0
2
3
N
0
0
0
Увеличение стоимости научных исследований
(научно-исследовательских разработок) - иного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
2
3
N
3
2
0
Уменьшение стоимости научных исследований
(научно-исследовательских разработок) - иного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
2
3
N
4
2
0
Опытно-конструкторские и технологические
разработки - иное движимое имущество
учреждения
0
0
1
0
2
3
R
0
0
0
Увеличение стоимости опытно-конструкторских и
технологических разработок - иного движимого
имущества учреждения
0
0
1
0
2
3
R
3
2
0
Уменьшение стоимости опытно-конструкторских
и технологических разработок - иного движимого
имущества учреждения
0
0
1
0
2
3
R
4
2
0
Программное обеспечение и базы данных - иное
движимое имущество учреждения
0
0
1
0
2
3
I
0
0
0
Уменьшение стоимости программного
обеспечения и баз данных - иного движимого
имущества учреждения
0
0
1
0
2
3
I
4
2
0
Иные объекты интеллектуальной собственности иное движимое имущество учреждения
0
0
1
0
2
3
D
0
0
0
Увеличение стоимости иных объектов
интеллектуальной собственности - иного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
2
3
D
3
2
0
Уменьшение стоимости иных объектов
интеллектуальной собственности - иного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
2
3
D
4
2
0
Нематериальные активы - имущество в концессии
0
0
1
0
2
9
0
0
0
0
Программное обеспечение и базы данных имущество в концессии
0
0
1
0
2
9
I
0
0
0
Увеличение стоимости программного обеспечения
и баз данных - имущества в концессии
0
0
1
0
2
9
I
3
2
0
Уменьшение стоимости программного
обеспечения и баз данных - имущества в
концессии
0
0
1
0
2
9
I
4
2
0
Непроизведенные активы
0
0
1
0
3
0
0
0
0
0
Непроизведенные активы - недвижимое
имущество учреждения
0
0
1
0
3
1
0
0
0
0
Земля (земельные участки)- недвижимое
имущество учреждения
0
0
1
0
3
1
1
0
0
0
Увеличение стоимости земли (земельных
участков)- недвижимого имущества учреждения
0
0
1
0
3
1
1
3
3
0
Уменьшение стоимости земли (земельных
участков)- недвижимого имущества учреждения
0
0
1
0
3
1
1
4
3
0
Ресурсы недр - недвижимое имущество
учреждения
0
0
1
0
3
1
2
0
0
0
Увеличение стоимости ресурсов недр недвижимого имущества учреждения
0
0
1
0
3
1
2
3
3
0
Уменьшение стоимости ресурсов недр недвижимого имущества учреждения
0
0
1
0
3
1
2
4
3
0
Прочие непроизведенные активы - недвижимое
имущество учреждения
0
0
1
0
3
1
3
0
0
0
Увеличение стоимости прочих непроизведенных
активов - недвижимого имущества учреждения
0
0
1
0
3
1
3
3
3
0
Уменьшение стоимости прочих непроизведенных
активов - недвижимого имущества учреждения
0
0
1
0
3
1
3
4
3
0
Непроизведенные активы - иное движимое
имущество учреждения
0
0
1
0
3
3
0
0
0
0
Ресурсы недр - иное движимое имущество
0
0
1
0
3
3
2
0
0
0
учреждения
Увеличение стоимости ресурсов недр - иного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
3
3
2
3
3
0
Уменьшение стоимости ресурсов недр - иного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
3
3
2
4
3
0
Прочие непроизведенные активы - иное движимое
имущество учреждения
0
0
1
0
3
3
3
0
0
0
Увеличение стоимости прочих непроизведенных
активов - иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
3
3
3
3
3
0
Уменьшение стоимости прочих непроизведенных
активов - иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
3
3
3
4
3
0
Непроизведенные активы - в составе имущества
концедента
0
0
1
0
3
9
0
0
0
0
Земля - в составе имущества концедента
0
0
1
0
3
9
1
0
0
0
Увеличение стоимости земли - в составе
имущества концедента
0
0
1
0
3
9
1
3
3
0
Уменьшение стоимости земли - в составе
имущества концедента
0
0
1
0
3
9
1
4
3
0
Амортизация
0
0
1
0
4
0
0
0
0
0
Амортизация недвижимого имущества
учреждения
0
0
1
0
4
1
0
0
0
0
Амортизация жилых помещений - недвижимого
имущества учреждения
0
0
1
0
4
1
1
0
0
0
Уменьшение за счет амортизации стоимости
жилых помещений - недвижимого имущества
учреждения
0
0
1
0
4
1
1
4
1
1
Амортизация нежилых помещений (зданий и
сооружений) - недвижимого имущества
учреждения
0
0
1
0
4
1
2
0
0
0
Уменьшение за счет амортизации стоимости
нежилых помещений (зданий и сооружений) недвижимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
1
2
4
1
1
Амортизация инвестиционной недвижимости недвижимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
1
3
0
0
0
Уменьшение за счет амортизации стоимости
инвестиционной недвижимости - недвижимого
имущества учреждения
0
0
1
0
4
1
3
4
1
1
Амортизация транспортных средств недвижимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
1
5
0
0
0
Уменьшение за счет амортизации стоимости
транспортных средств - недвижимого имущества
учреждения
0
0
1
0
4
1
5
4
1
1
Амортизация особо ценного движимого
имущества учреждения
0
0
1
0
4
2
0
0
0
0
Амортизация нежилых помещений (зданий и
сооружений) - особо ценного движимого
имущества учреждения
0
0
1
0
4
2
2
0
0
0
Уменьшение за счет амортизации стоимости
нежилых помещений (зданий и сооружений) особо ценного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
2
2
4
1
1
Амортизация машин и оборудования - особо
0
0
1
0
4
2
4
0
0
0
ценного движимого имущества учреждения
Уменьшение за счет амортизации стоимости
машин и оборудования - особо ценного движимого
имущества учреждения
0
0
1
0
4
2
4
4
1
1
Амортизация транспортных средств - особо
ценного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
2
5
0
0
0
Уменьшение за счет амортизации стоимости
транспортных средств - особо ценного движимого
имущества учреждения
0
0
1
0
4
2
5
4
1
1
Амортизация инвентаря производственного и
хозяйственного - особо ценного движимого
имущества учреждения
0
0
1
0
4
2
6
0
0
0
Уменьшение за счет амортизации стоимости
инвентаря производственного и хозяйственного особо ценного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
2
6
4
1
1
Амортизация биологических ресурсов - особо
ценного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
2
7
0
0
0
Уменьшение за счет амортизации стоимости
биологических ресурсов - особо ценного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
2
7
4
1
1
Амортизация прочих основных средств - особо
ценного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
2
8
0
0
0
Уменьшение за счет амортизации стоимости
прочих основных средств - особо ценного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
2
8
4
1
1
Амортизация иного движимого имущества
учреждения
0
0
1
0
4
3
0
0
0
0
Амортизация нежилых помещений (зданий и
сооружений) - иного движимого имущества
учреждения
0
0
1
0
4
3
2
0
0
0
Уменьшение за счет амортизации стоимости
нежилых помещений (зданий и сооружений) иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
3
2
4
1
1
Амортизация инвестиционной недвижимости иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
3
3
0
0
0
Уменьшение за счет амортизации стоимости
инвестиционной недвижимости - иного движимого
имущества учреждения
0
0
1
0
4
3
3
4
1
1
Амортизация машин и оборудования - иного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
3
4
0
0
0
Уменьшение за счет амортизации стоимости
машин и оборудования - иного движимого
имущества учреждения
0
0
1
0
4
3
4
4
1
1
Амортизация транспортных средств - иного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
3
5
0
0
0
Уменьшение за счет амортизации стоимости
транспортных средств - иного движимого
имущества учреждения
0
0
1
0
4
3
5
4
1
1
Амортизация инвентаря производственного и
хозяйственного - иного движимого имущества
учреждения
0
0
1
0
4
3
6
0
0
0
Уменьшение за счет амортизации стоимости
инвентаря производственного и хозяйственного -
0
0
1
0
4
3
6
4
1
1
иного движимого имущества учреждения
Амортизация биологических ресурсов - иного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
3
7
0
0
0
Уменьшение за счет амортизации стоимости
биологических ресурсов - иного движимого
имущества учреждения
0
0
1
0
4
3
7
4
1
1
Амортизация прочих основных средств - иного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
4
3
8
0
0
0
Уменьшение за счет амортизации стоимости
прочих основных средств иного движимого
имущества учреждения
0
0
1
0
4
3
8
4
1
1
Амортизация прав пользования активами 1
0
0
1
0
4
4
0
0
0
0
Амортизация прав пользования жилыми
помещениями
0
0
1
0
4
4
1
0
0
0
Уменьшение стоимости прав пользования жилыми
помещениями за счет амортизации
0
0
1
0
4
4
1
4
5
1
Амортизация прав пользования нежилыми
помещениями (зданиями и сооружениями)
0
0
1
0
4
4
2
0
0
0
Уменьшение стоимости прав пользования
нежилыми помещениями (зданиями и
сооружениями) за счет амортизации
0
0
1
0
4
4
2
4
5
1
Амортизация прав пользования машинами и
оборудованием
0
0
1
0
4
4
4
0
0
0
Уменьшение стоимости прав пользования
машинами и оборудованием за счет амортизации
0
0
1
0
4
4
4
4
5
1
Амортизация прав пользования транспортными
средствами
0
0
1
0
4
4
5
0
0
0
Уменьшение стоимости прав пользования
транспортными средствами за счет амортизации
0
0
1
0
4
4
5
4
5
1
Амортизация прав пользования инвентарем
производственным и хозяйственным
0
0
1
0
4
4
6
0
0
0
Уменьшение стоимости прав пользования
инвентарем производственным и хозяйственным
за счет амортизации
0
0
1
0
4
4
6
4
5
1
Амортизация прав пользования биологическими
ресурсами
0
0
1
0
4
4
7
0
0
0
Уменьшение стоимости прав пользования
биологическими ресурсами за счет амортизации
0
0
1
0
4
4
7
4
5
1
Амортизация прав пользования прочими
основными средствами
0
0
1
0
4
4
8
0
0
0
Уменьшение стоимости прав пользования прочими
основными средствами за счет амортизации
0
0
1
0
4
4
8
4
5
1
Амортизация прав пользования непроизведенными
активами
0
0
1
0
4
4
9
0
0
0
Уменьшение стоимости прав пользования
непроизведенными активами за счет амортизации
0
0
1
0
4
4
9
4
5
1
Амортизация прав пользования
неисключительными правами
0
0
1
0
4
6
0
0
0
0
Амортизация прав пользования программным
обеспечением и базами данных
0
0
1
0
4
6
I
0
0
0
Уменьшение стоимости прав пользования
программным обеспечением и базами данных
0
0
1
0
4
6
I
4
5
2
Амортизация прав пользования иными объектами
интеллектуальной собственности
0
0
1
0
4
6
D
0
0
0
Уменьшение стоимости прав пользования иными
объектами интеллектуальной собственности
0
0
1
0
4
6
D
4
5
2
Амортизация имущества учреждения в концессии
0
0
1
0
4
9
0
0
0
0
Уменьшение стоимости нежилых помещений
(зданий и сооружений) в концессии за счет
амортизации
0
0
1
0
4
9
2
4
1
1
Материальные запасы 1
0
0
1
0
5
0
0
0
0
0
Материальные запасы - особо ценное движимое
имущество учреждения
0
0
1
0
5
2
0
0
0
0
Лекарственные препараты и медицинские
материалы - особо ценное движимое имущество
учреждения
0
0
1
0
5
2
1
0
0
0
Увеличение стоимости лекарственных препаратов
и медицинских материалов - особо ценного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
5
2
1
3
4
0
Уменьшение стоимости лекарственных препаратов
и медицинских материалов - особо ценного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
5
2
1
4
4
0
Продукты питания - особо ценное движимое
имущество учреждения
0
0
1
0
5
2
2
0
0
0
Увеличение стоимости продуктов питания - особо
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
5
2
2
3
4
0
Уменьшение стоимости продуктов питания - особо
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
5
2
2
4
4
0
Горюче-смазочные материалы - особо ценное
движимое имущество учреждения
0
0
1
0
5
2
3
0
0
0
Увеличение стоимости горюче-смазочных
материалов - особо ценного движимого имущества
учреждения
0
0
1
0
5
2
3
3
4
0
Уменьшение стоимости горюче-смазочных
материалов - особо ценного движимого имущества
учреждения
0
0
1
0
5
2
3
4
4
0
Строительные материалы - особо ценное
движимое имущество учреждения
0
0
1
0
5
2
4
0
0
0
Увеличение стоимости строительных материалов особо ценного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
5
2
4
3
4
0
Уменьшение стоимости строительных материалов
- особо ценного движимого имущества
учреждения
0
0
1
0
5
2
4
4
4
0
Мягкий инвентарь - особо ценное движимое
имущество учреждения
0
0
1
0
5
2
5
0
0
0
Увеличение стоимости мягкого инвентаря - особо
ценного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
5
2
5
3
4
0
Уменьшение стоимости мягкого инвентаря - особо
ценного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
5
2
5
4
4
0
Прочие материальные запасы - особо ценное
движимое имущество учреждения
0
0
1
0
5
2
6
0
0
0
Увеличение стоимости прочих материальных
запасов - особо ценного движимого имущества
учреждения
0
0
1
0
5
2
6
3
4
0
Уменьшение стоимости прочих материальных
запасов - особо ценного движимого имущества
учреждения
0
0
1
0
5
2
6
4
4
0
Готовая продукция - особо ценное движимое
имущество учреждения
0
0
1
0
5
2
7
0
0
0
Увеличение стоимости готовой продукции - особо
ценного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
5
2
7
3
4
0
Уменьшение стоимости готовой продукции - особо
ценного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
5
2
7
4
4
0
Материальные запасы - иное движимое имущество
учреждения
0
0
1
0
5
3
0
0
0
0
Лекарственные препараты и медицинские
материалы - иное движимое имущество
учреждения
0
0
1
0
5
3
1
0
0
0
Увеличение стоимости лекарственных препаратов
и медицинских материалов - иное движимого
имущества учреждения
0
0
1
0
5
3
1
3
4
0
Уменьшение стоимости лекарственных препаратов
и медицинских материалов - иное движимого
имущества учреждения
0
0
1
0
5
3
1
4
4
0
Продукты питания - иное движимое имущество
учреждения
0
0
1
0
5
3
2
0
0
0
Увеличение стоимости продуктов питания - иного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
5
3
2
3
4
0
Уменьшение стоимости продуктов питания - иного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
5
3
2
4
4
0
Горюче-смазочные материалы - иное движимое
имущество учреждения
0
0
1
0
5
3
3
0
0
0
Увеличение стоимости горюче-смазочных
материалов - иного движимого имущества
учреждения
0
0
1
0
5
3
3
3
4
0
Уменьшение стоимости горюче-смазочных
материалов - иного движимого имущества
учреждения
0
0
1
0
5
3
3
4
4
0
Строительные материалы - иное движимое
имущество учреждения
0
0
1
0
5
3
4
0
0
0
Увеличение стоимости строительных материалов иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
5
3
4
3
4
0
Уменьшение стоимости строительных материалов
- иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
5
3
4
4
4
0
Мягкий инвентарь - иное движимое имущество
учреждения
0
0
1
0
5
3
5
0
0
0
Увеличение стоимости мягкого инвентаря - иного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
5
3
5
3
4
0
Уменьшение стоимости мягкого инвентаря - иного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
5
3
5
4
4
0
Прочие материальные запасы - иное движимое
имущество учреждения
0
0
1
0
5
3
6
0
0
0
Увеличение стоимости прочих материальных
запасов - иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
5
3
6
3
4
0
Уменьшение стоимости прочих материальных
запасов - иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
5
3
6
4
4
0
Готовая продукция - иное движимое имущество
учреждения
0
0
1
0
5
3
7
0
0
0
Увеличение стоимости готовой продукции - иного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
5
3
7
3
4
0
Уменьшение стоимости готовой продукции иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
5
3
7
4
4
0
Товары - иное движимое имущество учреждения
0
0
1
0
5
3
8
0
0
0
Увеличение стоимости товаров - иного движимого
имущества учреждения
0
0
1
0
5
3
8
3
4
0
Уменьшение стоимости товаров - иного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
5
3
8
4
4
0
Наценка на товары - иное движимое имущество
учреждения
0
0
1
0
5
3
9
0
0
0
Изменение за счет наценки стоимости товаров иного движимого имущества учреждения
0
0
1
0
5
3
9
3
4
0
Вложения в нефинансовые активы
0
0
1
0
6
0
0
0
0
0
Вложения в недвижимое имущество
0
0
1
0
6
1
0
0
0
0
Вложения в основные средства - недвижимое
имущество
0
0
1
0
6
1
1
0
0
0
Увеличение вложений в основные средства недвижимое имущество
0
0
1
0
6
1
1
3
1
0
Уменьшение вложений в основные средства недвижимое имущество
0
0
1
0
6
1
1
4
1
0
Вложения в непроизведенные активы недвижимое имущество
0
0
1
0
6
1
3
0
0
0
Увеличение вложений в непроизведенные активы недвижимое имущество
0
0
1
0
6
1
3
3
3
0
Уменьшение вложений в непроизведенные активы
- недвижимое имущество
0
0
1
0
6
1
3
4
3
0
Вложения в особо ценное движимое имущество
0
0
1
0
6
2
0
0
0
0
Вложения в основные средства - особо ценное
движимое имущество
0
0
1
0
6
2
1
0
0
0
Увеличение вложений в основные средства - особо
ценное движимое имущество
0
0
1
0
6
2
1
3
1
0
Уменьшение вложений в основные средства особо ценное движимое имущество
0
0
1
0
6
2
1
4
1
0
Вложения в материальные запасы - особо ценное
движимое имущество 1
0
0
1
0
6
2
4
0
0
0
Увеличение вложений в материальные запасы особо ценное движимое имущество
0
0
1
0
6
2
4
3
4
0
Уменьшение вложений в материальные запасы особо ценное движимое имущество
0
0
1
0
6
2
4
4
4
0
Вложения в иное движимое имущество
0
0
1
0
6
3
0
0
0
0
Вложения в основные средства - иное движимое
имущество
0
0
1
0
6
3
1
0
0
0
Увеличение вложений в основные средства - иное
движимое имущество
0
0
1
0
6
3
1
3
1
0
Уменьшение вложений в основные средства - иное
движимое имущество
0
0
1
0
6
3
1
4
1
0
Вложения в непроизведенные активы - иное
движимое имущество
0
0
1
0
6
3
3
0
0
0
Увеличение вложений в непроизведенные активы иное движимое имущество
0
0
1
0
6
3
3
3
3
0
Уменьшение вложений в непроизведенные активы
- иное движимое имущество
0
0
1
0
6
3
3
4
3
0
Вложения в материальные запасы -иное движимое
имущество 1
0
0
1
0
6
3
4
0
0
0
Увеличение вложений в материальные запасы иное движимое имущество
0
0
1
0
6
3
4
3
4
0
Уменьшение вложений в материальные запасы иное движимое имущество
0
0
1
0
6
3
4
4
4
0
Вложения в объекты финансовой аренды
0
0
1
0
6
4
0
0
0
0
Вложения в основные средства - объекты
финансовой аренды
0
0
1
0
6
4
1
0
0
0
Увеличение вложений в основные средства объекты финансовой аренды
0
0
1
0
6
4
1
3
1
0
Уменьшение вложений в основные средства объекты финансовой аренды
0
0
1
0
6
4
1
4
1
0
Вложения в права пользования нематериальными
активами
0
0
1
0
6
6
0
0
0
0
Вложения в права пользования научными
исследованиями (научно-исследовательскими
разработками)
0
0
1
0
6
6
N
0
0
0
0
0
1
0
6
6
N
3
5
0
0
0
1
0
6
6
N
4
5
0
0
0
1
0
6
6
R
0
0
0
0
0
1
0
6
6
R
3
5
0
0
0
1
0
6
6
R
4
5
0
0
0
1
0
6
6
I
0
0
0
0
0
1
0
6
6
I
3
5
0
0
0
1
0
6
6
I
4
5
0
0
0
1
0
6
6
D
0
0
0
0
0
1
0
6
6
D
3
5
0
0
0
1
0
6
6
D
4
5
0
Увеличение вложений в права пользования
научными исследованиями (научноисследовательскими разработками) 1
Уменьшение вложений в права пользования
научными исследованиями (научноисследовательскими разработками) 1
Вложения в права пользования опытноконструкторскими и технологическими
разработками
Увеличение вложений в права пользования
опытно-конструкторскими и технологическими
разработками 1
Уменьшение вложений в права пользования
опытно-конструкторскими и технологическими
разработками 1
Вложения в права пользования программным
обеспечением и базами данных
Увеличение вложений в права пользования
программным обеспечением и базами данных 1
Уменьшение вложений в права пользования
программным обеспечением и базами данных 1
Вложения в права пользования иными объектами
интеллектуальной собственности
Увеличение вложений в права пользования иными
объектами интеллектуальной собственности 1
Уменьшение вложений в права пользования
иными объектами интеллектуальной
собственности 1
Вложения в имущество концедента
0
0
1
0
6
9
0
0
0
0
Вложение в недвижимое имущество концедента
0
0
1
0
6
9
1
0
0
0
Увеличение вложений в недвижимое имущество
концедента
0
0
1
0
6
9
1
3
1
0
Уменьшение вложений в недвижимое имущество
концедента
0
0
1
0
6
9
1
4
1
0
Вложение в движимое имущество концедента
0
0
1
0
6
9
2
0
0
0
Увеличение вложений в движимое имущество
концедента
0
0
1
0
6
9
2
3
1
0
Уменьшение вложений в движимое имущество
концедента
0
0
1
0
6
9
2
4
1
0
Вложения в
нематериальные активы концедента
0
1
0
6
9
I
0
0
0
0
Увеличение вложений в нематериальные активы
концедента
0
1
0
6
9
I
3
2
0
0
Уменьшение вложений в нематериальные активы
концедента
0
1
0
6
9
I
4
2
0
0
Вложения в
непроизведенные активы концедента
0
0
1
0
6
9
5
0
0
0
Увеличение вложений в непроизведенные активы
концедента
0
0
1
0
6
9
5
3
3
0
Уменьшение вложений в непроизведенные активы
концедента
0
0
1
0
6
9
5
4
3
0
Нефинансовые активы в пути
0
0
1
0
7
0
0
0
0
0
Недвижимое имущество учреждения в пути
0
0
1
0
7
1
0
0
0
0
Основные средства - недвижимое имущество
учреждения в пути
0
0
1
0
7
1
1
0
0
0
Увеличение стоимости основных средств недвижимого имущества учреждения в пути
0
0
1
0
7
1
1
3
1
0
Уменьшение стоимости основных средств недвижимого имущества учреждения в пути
0
0
1
0
7
1
1
4
1
0
Особо ценное движимое имущество учреждения в
пути
0
0
1
0
7
2
0
0
0
0
Основные средства - особо ценное движимое
имущество учреждения в пути
0
0
1
0
7
2
1
0
0
0
Увеличение стоимости основных средств - особо
ценного движимого имущества учреждения в пути
0
0
1
0
7
2
1
3
1
0
Уменьшение стоимости основных средств - особо
ценного движимого имущества учреждения в пути
0
0
1
0
7
2
1
4
1
0
Материальные запасы - особо ценное движимое
имущество учреждения в пути 1
0
0
1
0
7
2
3
0
0
0
Увеличение стоимости материальных запасов особо ценного движимого имущества учреждения
в пути
0
0
1
0
7
2
3
3
4
0
Уменьшение стоимости материальных запасов особо ценного движимого имущества учреждения
в пути
0
0
1
0
7
2
3
4
4
0
Иное движимое имущество учреждения в пути
0
0
1
0
7
3
0
0
0
0
Основные средства - иное движимое имущество
учреждения в пути
0
0
1
0
7
3
1
0
0
0
Увеличение стоимости основных средств - иного
движимого имущества учреждения в пути
0
0
1
0
7
3
1
3
1
0
Уменьшение стоимости основных средств - иного
движимого имущества учреждения в пути
0
0
1
0
7
3
1
4
1
0
Материальные запасы - иное движимое имущество
учреждения в пути 1
0
0
1
0
7
3
3
0
0
0
Увеличение стоимости материальных запасов иного движимого имущества учреждения в пути
0
0
1
0
7
3
3
3
4
0
Уменьшение стоимости материальных запасов иного движимого имущества учреждения в пути
0
0
1
0
7
3
3
4
4
0
Затраты на изготовление готовой продукции,
выполнение работ, услуг
0
0
1
0
9
0
0
0
0
0
Себестоимость готовой продукции, работ, услуг
0
0
1
0
9
6
0
0
0
0
Прямые затраты на изготовление готовой
продукции, выполнение работ, оказание услуг 1
0
0
1
0
9
6
0
2
0
0
Накладные расходы производства готовой
продукции, работ, услуг
0
0
1
0
9
7
0
0
0
0
Накладные расходы по изготовлению готовой
продукции, выполнению работ, оказанию услуг 1
0
0
1
0
9
7
0
2
0
0
Общехозяйственные расходы
0
0
1
0
9
8
0
0
0
0
0
0
1
0
9
8
0
2
0
0
Права пользования активами
0
0
1
1
1
0
0
0
0
0
Права пользования нефинансовыми активами
0
0
1
1
1
4
0
0
0
0
Права пользования жилыми помещениями
0
0
1
1
1
4
1
0
0
0
Увеличение стоимости прав пользования жилыми
помещениями
0
0
1
1
1
4
1
3
5
1
Уменьшение стоимости прав пользования жилыми
помещениями
0
0
1
1
1
4
1
4
5
1
Право пользования нежилыми помещениями
(зданиями и сооружениями)
0
0
1
1
1
4
2
0
0
0
Увеличение стоимости прав пользования
нежилыми помещениями (зданиями и
сооружениями)
0
0
1
1
1
4
2
3
5
1
Уменьшение стоимости прав пользования
нежилыми помещениями (зданиями и
сооружениями)
0
0
1
1
1
4
2
4
5
1
Права пользования машинами и оборудованием
0
0
1
1
1
4
4
0
0
0
Увеличение стоимости прав пользования
машинами и оборудованием
0
0
1
1
1
4
4
3
5
1
Уменьшение стоимости прав пользования
машинами и оборудованием
0
0
1
1
1
4
4
4
5
1
Права пользования транспортными средствами
0
0
1
1
1
4
5
0
0
0
Увеличение стоимости прав пользования
транспортными средствами
0
0
1
1
1
4
5
3
5
1
Уменьшение стоимости прав пользования
транспортными средствами
0
0
1
1
1
4
5
4
5
1
Права пользования инвентарем производственным
и хозяйственным
0
0
1
1
1
4
6
0
0
0
Общехозяйственные расходы учреждений
1
Увеличение стоимости прав пользования
инвентарем производственным и хозяйственным
0
0
1
1
1
4
6
3
5
1
Уменьшение стоимости прав пользования
инвентарем производственным и хозяйственным
0
0
1
1
1
4
6
4
5
1
Права пользования биологическими ресурсами
0
0
1
1
1
4
7
0
0
0
Увеличение стоимости прав пользования
биологическими ресурсами
0
0
1
1
1
4
7
3
5
1
Уменьшение стоимости прав пользования
биологическими ресурсами
0
0
1
1
1
4
7
4
5
1
Права пользования прочими основными
средствами
0
0
1
1
1
4
8
0
0
0
Увеличение стоимости прав пользования прочими
основными средствами
0
0
1
1
1
4
8
3
5
1
Уменьшение стоимости прав пользования прочими
основными средствами
0
0
1
1
1
4
8
4
5
1
Права пользования непроизведенными активами
0
0
1
1
1
4
9
0
0
0
Увеличение стоимости права пользования
непроизведенными активами
0
0
1
1
1
4
9
3
5
1
Уменьшение стоимости права пользования
непроизведенными активами
0
0
1
1
1
4
9
4
5
1
Права пользования
нематериальными
активами
0
0
1
1
1
6
0
0
0
0
Права пользования научными исследованиями
(научно-исследовательскими разработками)
0
0
1
1
1
6
N
0
0
0
0
0
1
1
1
6
N
3
5
0
0
0
1
1
1
6
N
4
5
0
0
0
1
1
1
6
R
0
0
0
0
0
1
1
1
6
R
3
5
0
0
0
1
1
1
6
R
4
5
0
0
0
1
1
1
6
I
0
0
0
0
0
1
1
1
6
I
3
5
0
0
0
1
1
1
6
I
4
5
0
0
0
1
1
1
6
D
0
0
0
0
0
1
1
1
6
D
3
5
0
0
0
1
1
1
6
D
4
5
0
Обесценение нефинансовых активов
0
0
1
1
4
0
0
0
0
0
Обесценение недвижимого имущества учреждения
0
0
1
1
4
1
0
0
0
0
Увеличение стоимости прав пользования
научными исследованиями (научноисследовательскими разработками) 1
Уменьшение стоимости прав пользования
научными исследованиями (научноисследовательскими разработками) 1
Права пользования опытно-конструкторскими и
технологическими разработками
Увеличение стоимости прав пользования опытноконструкторскими и технологическими
разработками 1
Уменьшение стоимости прав пользования опытноконструкторскими и технологическими
разработками 1
Права пользования программным обеспечением и
базами данных
Увеличение стоимости прав пользования
программным обеспечением и базами данных 1
Уменьшение стоимости прав пользования
программным обеспечением и базами данных 1
Права пользования иными объектами
интеллектуальной собственности
Увеличение стоимости прав пользования иными
объектами интеллектуальной собственности 1
Уменьшение стоимости прав пользования иными
объектами интеллектуальной собственности 1
Обесценение жилых помещений - недвижимого
имущества учреждения
0
0
1
1
4
1
1
0
0
0
Уменьшение стоимости жилых помещений недвижимого имущества учреждения за счет
обесценения
0
0
1
1
4
1
1
4
1
2
Обесценение нежилых помещений (зданий и
сооружений) - недвижимого имущества
учреждения
0
0
1
1
4
1
2
0
0
0
Уменьшение стоимости нежилых помещений
(зданий и сооружений) - недвижимого имущества
учреждения за счет обесценения
0
0
1
1
4
1
2
4
1
2
Обесценение инвестиционной недвижимости недвижимого имущества учреждения
0
0
1
1
4
1
3
0
0
0
Уменьшение стоимости инвестиционной
недвижимости - недвижимого имущества
учреждения за счет обесценения
0
0
1
1
4
1
3
4
1
2
Обесценение транспортных средств - недвижимого
имущества учреждения
0
0
1
1
4
1
5
0
0
0
Уменьшение стоимости транспортных средств недвижимого имущества учреждения за счет
обесценения
0
0
1
1
4
1
5
4
1
2
Обесценение особо ценного движимого имущества
учреждения
0
0
1
1
4
2
0
0
0
0
Обесценение нежилых помещений (зданий и
сооружений) - особо ценного движимого
имущества учреждения
0
0
1
1
4
2
2
0
0
0
Уменьшение стоимости нежилых помещений
(зданий и сооружений) - особо ценного движимого
имущества учреждения за счет обесценения
0
0
1
1
4
2
2
4
1
2
Обесценение машин и оборудования - особо
ценного движимого имущества учреждения
0
0
1
1
4
2
4
0
0
0
Уменьшение стоимости машин и оборудования особо ценного движимого имущества учреждения
за счет обесценения
0
0
1
1
4
2
4
4
1
2
Обесценение транспортных средств - особо
ценного движимого имущества учреждения
0
0
1
1
4
2
5
0
0
0
Уменьшение стоимости транспортных средств особо ценного движимого имущества учреждения
за счет обесценения
0
0
1
1
4
2
5
4
1
2
Обесценение инвентаря производственного и
хозяйственного - особо ценного движимого
имущества учреждения
0
0
1
1
4
2
6
0
0
0
Уменьшение стоимости инвентаря
производственного и хозяйственного - особо
ценного движимого имущества учреждения за счет
обесценения
0
0
1
1
4
2
6
4
1
2
Обесценение биологических ресурсов - особо
ценного движимого имущества учреждения
0
0
1
1
4
2
7
0
0
0
Уменьшение стоимости биологических ресурсов особо ценного движимого имущества учреждения
за счет обесценения
0
0
1
1
4
2
7
4
1
2
Обесценение прочих основных средств - особо
ценного движимого имущества учреждения
0
0
1
1
4
2
8
0
0
0
Уменьшение стоимости прочих основных средств
- особо ценного движимого имущества
учреждения за счет обесценения
0
0
1
1
4
2
8
4
1
2
Обесценение нематериальных активов - особо
ценного движимого имущества учреждения
0
0
1
1
4
2
9
0
0
0
Уменьшение стоимости нематериальных активов особо ценного имущества учреждения за счет
обесценения
0
0
1
1
4
2
9
4
2
2
Обесценение иного движимого имущества
учреждения
0
0
1
1
4
3
0
0
0
0
Обесценение нежилых помещений (зданий и
сооружений) - иного движимого имущества
учреждения
0
0
1
1
4
3
2
0
0
0
Уменьшение стоимости нежилых помещений
(зданий и сооружений) - иного движимого
имущества учреждения за счет обесценения
0
0
1
1
4
3
2
4
1
2
Обесценение инвестиционной недвижимости иного движимого имущества учреждения
0
0
1
1
4
3
3
0
0
0
Уменьшение стоимости инвестиционной
недвижимости - иного движимого имущества
учреждения за счет обесценения
0
0
1
1
4
3
3
4
1
2
Обесценение машин и оборудования - иного
движимого имущества учреждения
0
0
1
1
4
3
4
0
0
0
Уменьшение стоимости машин и оборудования иного движимого имущества учреждения за счет
обесценения
0
0
1
1
4
3
4
4
1
2
Обесценение транспортных средств - иного
движимого имущества учреждения
0
0
1
1
4
3
5
0
0
0
Уменьшение стоимости транспортных средств иного движимого имущества учреждения за счет
обесценения
0
0
1
1
4
3
5
4
1
2
Обесценение инвентаря производственного и
хозяйственного - иного движимого имущества
учреждения
0
0
1
1
4
3
6
0
0
0
Уменьшение стоимости инвентаря
производственного и хозяйственного - иного
движимого имущества учреждения за счет
обесценения
0
0
1
1
4
3
6
4
1
2
Обесценение биологических ресурсов - иного
движимого имущества учреждения
0
0
1
1
4
3
7
0
0
0
Уменьшение стоимости биологических ресурсов иного движимого имущества учреждения за счет
обесценения
0
0
1
1
4
3
7
4
1
2
Обесценение прочих основных средств - иного
движимого имущества учреждения
0
0
1
1
4
3
8
0
0
0
Уменьшение стоимости прочих основных средств
- иного движимого имущества учреждения за счет
обесценения
0
0
1
1
4
3
8
4
1
2
Обесценение прав пользования активами
0
0
1
1
4
4
0
0
0
0
Обесценение прав пользования жилыми
помещениями
0
0
1
1
4
4
1
0
0
0
Уменьшение стоимости прав пользования жилыми
0
0
1
1
4
4
1
4
5
1
помещениями за счет обесценения
Обесценение прав пользования нежилыми
помещениями (зданиями и сооружениями)
0
0
1
1
4
4
2
0
0
0
Уменьшение стоимости прав пользования
нежилыми помещениями (зданиями и
сооружениями) за счет обесценения
0
0
1
1
4
4
2
4
5
1
Обесценение прав пользования машинами и
оборудованием
0
0
1
1
4
4
4
0
0
0
Уменьшение стоимости прав пользования
машинами и оборудованием за счет обесценения
0
0
1
1
4
4
4
4
5
1
Обесценение прав пользования
транспортными средствами
0
0
1
1
4
4
5
0
0
0
Уменьшение стоимости прав пользования
транспортными средствами за счет обесценения
0
0
1
1
4
4
5
4
5
1
Обесценение прав пользования инвентарем
производственным и хозяйственным
0
0
1
1
4
4
6
0
0
0
Уменьшение стоимости прав пользования
инвентарем производственным и хозяйственным
за счет обесценения
0
0
1
1
4
4
6
4
5
1
Обесценение прав пользования
биологическими ресурсами
0
0
1
1
4
4
7
0
0
0
Уменьшение стоимости прав пользования
биологическими ресурсами за счет обесценения
0
0
1
1
4
4
7
4
5
1
Обесценение прав пользования прочими
основными средствами
0
0
1
1
4
4
8
0
0
0
Уменьшение стоимости прав пользования прочими
основными средствами за счет обесценения
0
0
1
1
4
4
8
4
5
1
Обесценение прав пользования
нематериальными активами
0
0
1
1
4
6
0
0
0
0
Обесценение прав пользования программным
обеспечением и базами данных
0
0
1
1
4
6
I
0
0
0
0
0
1
1
4
6
I
4
5
0
Обесценение
непроизведенных активов
0
0
1
1
4
7
0
0
0
0
Обесценение земли
0
0
1
1
4
7
1
0
0
0
Уменьшение стоимости земли за счет обесценения
0
0
1
1
4
7
1
4
3
2
Обесценение ресурсов недр
0
0
1
1
4
7
2
0
0
0
Уменьшение стоимости ресурсов недр за счет
обесценения
0
0
1
1
4
7
2
4
3
2
Обесценение прочих непроизведенных активов
0
0
1
1
4
7
3
0
0
0
Уменьшение стоимости прочих непроизведенных
активов за счет обесценения
0
0
1
1
4
7
3
4
3
2
Резерв под снижение стоимости материальных
запасов
0
0
1
1
4
8
0
0
0
0
Резерв под снижение стоимости готовой
продукции
0
0
1
1
4
8
7
0
0
0
Использование резерва под снижение стоимости
готовой продукции 1
0
0
1
1
4
8
7
4
4
0
Уменьшение стоимости прав пользования
программным обеспечением и базами данных за
счет обеспечения 1
Резерв под снижение стоимости товаров
0
0
1
1
4
8
8
0
0
0
0
0
1
1
4
8
8
4
4
0
0
0
2
0
0
0
0
0
0
0
Денежные средства учреждения
0
0
2
0
1
0
0
0
0
0
Денежные средства на лицевых счетах учреждения
в органе казначейства
0
0
2
0
1
1
0
0
0
0
Денежные средства учреждения на лицевых счетах
в органе казначейства
0
0
2
0
1
1
1
0
0
0
Поступления денежных средств учреждения на
лицевые счета в органе казначейства
0
0
2
0
1
1
1
5
1
0
Выбытия денежных средств учреждения с лицевых
счетов в органе казначейства
0
0
2
0
1
1
1
6
1
0
Денежные средства учреждения в органе
казначейства в пути
0
0
2
0
1
1
3
0
0
0
Поступления денежных средств учреждения в
органе казначейства в пути
0
0
2
0
1
1
3
5
1
0
Выбытия денежных средств учреждения в органе
казначейства в пути
0
0
2
0
1
1
3
6
1
0
Денежные средства учреждения в кредитной
организации
0
0
2
0
1
2
0
0
0
0
Денежные средства учреждения в кредитной
организации в пути
0
0
2
0
1
2
3
0
0
0
Поступления денежных средств учреждения в
кредитной организации в пути
0
0
2
0
1
2
3
5
1
0
Выбытия денежных средств учреждения в
кредитной организации в пути
0
0
2
0
1
2
3
6
1
0
Денежные средства учреждения на специальных
счетах в кредитной организации
0
0
2
0
1
2
6
0
0
0
Поступления денежных средств учреждения на
специальные счета в кредитной организации
0
0
2
0
1
2
6
5
1
0
Выбытия денежных средств учреждения со
специальных счетов в кредитной организации
0
0
2
0
1
2
6
6
1
0
Денежные средства в кассе учреждения
0
0
2
0
1
3
0
0
0
0
Касса
0
0
2
0
1
3
4
0
0
0
Поступления средств в кассу учреждения
0
0
2
0
1
3
4
5
1
0
Выбытия средств из кассы учреждения
0
0
2
0
1
3
4
6
1
0
Денежные документы
0
0
2
0
1
3
5
0
0
0
Поступления денежных документов в кассу
учреждения
0
0
2
0
1
3
5
5
1
0
Выбытия денежных документов из кассы
учреждения
0
0
2
0
1
3
5
6
1
0
Расчеты по доходам 1, 3
0
0
2
0
5
0
0
0
0
0
Расчеты по доходам от собственности
0
0
2
0
5
2
0
0
0
0
Расчеты по доходам от операционной аренды
0
0
2
0
5
2
1
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
доходам от операционной аренды
0
0
2
0
5
2
1
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
0
0
2
0
5
2
1
6
6
0
Использование резерва под снижение стоимости
товаров 1
РАЗДЕЛ 2. ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ
доходам от операционной аренды
Расчеты по доходам от финансовой аренды
0
0
2
0
5
2
2
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
доходам от финансовой аренды
0
0
2
0
5
2
2
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
доходам от финансовой аренды
0
0
2
0
5
2
2
6
6
0
Расчеты по доходам от платежей при пользовании
природными ресурсами
0
0
2
0
5
2
3
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
доходам от платежей при пользовании
природными ресурсами
0
0
2
0
5
2
3
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
доходам от платежей при пользовании
природными ресурсами
0
0
2
0
5
2
3
6
6
0
Расчеты по доходам от процентов по депозитам,
остаткам денежных средств
0
0
2
0
5
2
4
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
доходам от процентов по депозитам, остаткам
денежных средств
0
0
2
0
5
2
4
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
доходам от процентов по депозитам, остаткам
денежных средств
0
0
2
0
5
2
4
6
6
0
Расчеты по доходам от процентов по иным
финансовым инструментам
0
0
2
0
5
2
6
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
доходам от процентов по иным финансовым
инструментам
0
0
2
0
5
2
6
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
доходам от процентов по иным финансовым
инструментам
0
0
2
0
5
2
6
6
6
0
Расчеты по доходам от дивидендов по объектам
инвестирования
0
0
2
0
5
2
7
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
доходам от дивидендов по объектам
инвестирования
0
0
2
0
5
2
7
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
доходам от дивидендов по объектам
инвестирования
0
0
2
0
5
2
7
6
6
0
Расчеты по доходам от предоставления
неисключительных прав на результаты
интеллектуальной деятельности и средств
индивидуализации
0
0
2
0
5
2
8
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
доходам от предоставления неисключительных
прав на результаты интеллектуальной
деятельности и средств индивидуализации
0
0
2
0
5
2
8
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
доходам от предоставления неисключительных
прав на результаты интеллектуальной
деятельности и средств индивидуализации
0
0
2
0
5
2
8
6
6
0
Расчеты по иным доходам от собственности
0
0
2
0
5
2
9
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по иным
доходам от собственности
0
0
2
0
5
2
9
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по иным
доходам от собственности
0
0
2
0
5
2
9
6
6
0
Расчеты по доходам от концессионной платы
0
0
2
0
5
2
К
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
доходам от концессионной платы
0
0
2
0
5
2
К
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
доходам от концессионной платы
0
0
2
0
5
2
К
6
6
0
Расчеты по доходам от оказания платных услуг
(работ), компенсаций затрат
0
0
2
0
5
3
0
0
0
0
Расчеты по доходам от оказания платных услуг
(работ)
0
0
2
0
5
3
1
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
доходам от оказания платных услуг (работ)
0
0
2
0
5
3
1
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
доходам от оказания платных услуг (работ)
0
0
2
0
5
3
1
6
6
0
Расчеты по доходам от оказания услуг по
программе обязательного медицинского
страхования
0
0
2
0
5
3
2
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
доходам от оказания услуг по программе
обязательного медицинского страхования
0
0
2
0
5
3
2
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
доходам от оказания услуг по программе
обязательного медицинского страхования
0
0
2
0
5
3
2
6
6
0
Расчеты по доходам от платы за предоставления
информации из государственных источников
(реестров)
0
0
2
0
5
3
3
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
доходам от платы за предоставления информации
из государственных источников (реестров)
0
0
2
0
5
3
3
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
доходам от платы за предоставления информации
из государственных источников (реестров)
0
0
2
0
5
3
3
6
6
0
Расчеты по условным арендным платежам
0
0
2
0
5
3
5
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
условным арендным платежам
0
0
2
0
5
3
5
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
условным арендным платежам
0
0
2
0
5
3
5
6
6
0
Расчеты по доходам по выполненным этапам
работ по договору строительного подряда
0
0
2
0
5
3
8
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
доходам по выполненным этапам работ по
договору строительного подряда
0
0
2
0
5
3
8
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
доходам по выполненным этапам работ по
договору строительного подряда
0
0
2
0
5
3
8
6
6
0
Расчеты по безвозмездным денежным
поступлениям текущего характера
0
0
2
0
5
5
0
0
0
0
Расчеты по поступлениям текущего характера
бюджетным и автономным учреждениям от
сектора государственного управления
0
0
2
0
5
5
2
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
поступлениям текущего характера бюджетным и
автономным учреждениям от сектора
государственного управления
0
0
2
0
5
5
2
5
6
1
Уменьшение дебиторской задолженности по
поступлениям текущего характера бюджетным и
автономным учреждениям от сектора
государственного управления
0
0
2
0
5
5
2
6
6
1
Расчеты по поступлениям текущего характера от
государственного сектора
0
0
2
0
5
5
4
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
поступлениям текущего характера от
государственного сектора
0
0
2
0
5
5
4
5
6
3
Уменьшение дебиторской задолженности по
поступлениям текущего характера от
государственного сектора
0
0
2
0
5
5
4
6
6
3
Расчеты по поступлениям текущего характера от
иных резидентов (за исключением сектора
государственного управления и организаций
государственного сектора)
0
0
2
0
5
5
5
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
поступлениям текущего характера от иных
резидентов (за исключением сектора
государственного управления и организаций
государственного сектора)
0
0
2
0
5
5
5
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
поступлениям текущего характера от иных
резидентов (за исключением сектора
государственного управления и организаций
государственного сектора)
0
0
2
0
5
5
5
6
6
0
Расчеты по поступлениям текущего характера от
наднациональных организаций и правительств
иностранных государств
0
0
2
0
5
5
6
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
поступлениям текущего характера от
наднациональных организаций и правительств
иностранных государств
0
0
2
0
5
5
6
5
6
8
Уменьшение дебиторской задолженности по
поступлениям текущего характера от
наднациональных организаций и правительств
иностранных государств
0
0
2
0
5
5
6
6
6
8
Расчеты по поступлениям текущего характера от
международных организаций
0
0
2
0
5
5
7
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
поступлениям текущего характера от
международных организаций
0
0
2
0
5
5
7
5
6
9
Уменьшение дебиторской задолженности по
поступлениям текущего характера от
международных организаций
0
0
2
0
5
5
7
6
6
9
Расчеты по поступлениям текущего характера от
нерезидентов (за исключением наднациональных
организаций и правительств иностранных
государств, международных финансовых
организаций)
0
0
2
0
5
5
8
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
0
0
2
0
5
5
8
5
6
9
поступлениям текущего характера от нерезидентов
(за исключением наднациональных организаций и
правительств иностранных государств,
международных финансовых организаций)
Уменьшение дебиторской задолженности по
поступлениям текущего характера от нерезидентов
(за исключением наднациональных организаций и
правительств иностранных государств,
международных финансовых организаций)
0
0
2
0
5
5
8
6
6
9
Расчеты по безвозмездным денежным
поступлениям капитального характера
0
0
2
0
5
6
0
0
0
0
Расчеты по поступлениям капитального характера
бюджетным и автономным учреждениям от
сектора государственного управления
0
0
2
0
5
6
2
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
поступлениям капитального характера бюджетным
и автономным учреждениям от сектора
государственного управления
0
0
2
0
5
6
2
5
6
1
Уменьшение дебиторской задолженности по
поступлениям капитального характера бюджетным
и автономным учреждениям от сектора
государственного управления
0
0
2
0
5
6
2
6
6
1
Расчеты по поступлениям капитального характера
от организаций государственного сектора
0
0
2
0
5
6
4
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
поступлениям капитального характера от
организаций
государственного сектора
0
0
2
0
5
6
4
5
6
3
Уменьшение дебиторской задолженности по
поступлениям капитального характера от
организаций
государственного сектора
0
0
2
0
5
6
4
6
6
3
Расчеты по поступлениям капитального характера
от иных резидентов (за исключением сектора
государственного управления и организаций
государственного сектора)
0
0
2
0
5
6
5
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
поступлениям капитального характера от иных
резидентов (за исключением сектора
государственного управления и организаций
государственного сектора)
0
0
2
0
5
6
5
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
поступлениям капитального характера от иных
резидентов (за исключением сектора
государственного управления и организаций
государственного сектора)
0
0
2
0
5
6
5
6
6
0
Расчеты по поступлениям капитального характера
от наднациональных организаций и правительств
иностранных государств
0
0
2
0
5
6
6
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
поступлениям капитального характера от
наднациональных организаций и правительств
иностранных государств
0
0
2
0
5
6
6
5
6
8
Уменьшение дебиторской задолженности по
поступлениям капитального характера от
наднациональных организаций и правительств
0
0
2
0
5
6
6
6
6
8
иностранных государств
Расчеты по поступлениям капитального характера
от международных организаций
0
0
2
0
5
6
7
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
поступлениям капитального характера от
международных организаций
0
0
2
0
5
6
7
5
6
9
Уменьшение дебиторской задолженности по
поступлениям капитального характера от
международных организаций
0
0
2
0
5
6
7
6
6
9
Расчеты по поступлениям капитального характера
от нерезидентов (за исключением
наднациональных организаций и правительств
иностранных государств, международных
организаций)
0
0
2
0
5
6
8
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
поступлениям капитального характера от
нерезидентов (за исключением наднациональных
организаций и правительств иностранных
государств, международных организаций)
0
0
2
0
5
6
8
5
6
9
Уменьшение дебиторской задолженности по
поступлениям капитального характера от
нерезидентов (за исключением наднациональных
организаций и правительств иностранных
государств, международных организаций)
0
0
2
0
5
6
8
6
6
9
Расчеты по доходам от операций с активами
0
0
2
0
5
7
0
0
0
0
Расчеты по доходам от операций с основными
средствами
0
0
2
0
5
7
1
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
доходам от операций с основными средствами
0
0
2
0
5
7
1
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
доходам от операций с основными средствами
0
0
2
0
5
7
1
6
6
0
Расчеты по доходам от операций с
нематериальными активами
0
0
2
0
5
7
2
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
доходам от операций с нематериальными активами
0
0
2
0
5
7
2
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
доходам от операций с нематериальными активами
0
0
2
0
5
7
2
6
6
0
Расчеты по доходам от операций с
непроизведенными активами
0
0
2
0
5
7
3
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
доходам от операций с непроизведенными
активами
0
0
2
0
5
7
3
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
доходам от операций с непроизведенными
активами
0
0
2
0
5
7
3
6
6
0
Расчеты по доходам от операций с материальными
запасами
0
0
2
0
5
7
4
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
доходам от операций с материальными запасами
0
0
2
0
5
7
4
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
доходам от операций с материальными запасами
0
0
2
0
5
7
4
6
6
0
Расчеты по доходам от операций с финансовыми
активами
0
0
2
0
5
7
5
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
доходам от операций с финансовыми активами
0
0
2
0
5
7
5
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
доходам от операций с финансовыми активами
0
0
2
0
5
7
5
6
6
0
Расчеты по прочим доходам
0
0
2
0
5
8
0
0
0
0
Расчеты по невыясненным поступлениям
0
0
2
0
5
8
1
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
невыясненным поступлениям
0
0
2
0
5
8
1
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
невыясненным поступлениям
0
0
2
0
5
8
1
6
6
0
Расчеты по иным доходам
0
0
2
0
5
8
9
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
расчетам по иным доходам
0
0
2
0
5
8
9
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
расчетам по иным доходам
0
0
2
0
5
8
9
6
6
0
Расчеты по выданным авансам 1, 3
0
0
2
0
6
0
0
0
0
0
Расчеты по авансам по оплате труда, начислениям
на выплаты по оплате труда
0
0
2
0
6
1
0
0
0
0
Расчеты по заработной плате
0
0
2
0
6
1
1
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
заработной плате
0
0
2
0
6
1
1
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности по
заработной плате
0
0
2
0
6
1
1
6
6
7
Расчеты по авансам по прочим несоциальным
выплатам персоналу в денежной форме
0
0
2
0
6
1
2
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по прочим несоциальным выплатам
персоналу в денежной форме
0
0
2
0
6
1
2
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по прочим несоциальным выплатам
персоналу в денежной форме
0
0
2
0
6
1
2
6
6
7
Расчеты по авансам по начислениям на выплаты
по оплате труда
0
0
2
0
6
1
3
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по начислениям на выплаты по оплате
труда
0
0
2
0
6
1
3
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по начислениям на выплаты по оплате
труда
0
0
2
0
6
1
3
6
6
7
Расчеты по авансам по прочим несоциальным
выплатам персоналу в натуральной форме
0
0
2
0
6
1
4
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по прочим несоциальным выплатам
персоналу в натуральной форме
0
0
2
0
6
1
4
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по прочим несоциальным выплатам
персоналу в натуральной форме
0
0
2
0
6
1
4
6
6
7
Расчеты по авансам по работам, услугам
0
0
2
0
6
2
0
0
0
0
Расчеты по авансам по услугам связи
0
0
2
0
6
2
1
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по услугам связи
0
0
2
0
6
2
1
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по услугам связи
0
0
2
0
6
2
1
6
6
0
Расчеты по авансам по транспортным услугам
0
0
2
0
6
2
2
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по транспортным услугам
0
0
2
0
6
2
2
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по транспортным услугам
0
0
2
0
6
2
2
6
6
0
Расчеты по авансам по коммунальным услугам
0
0
2
0
6
2
3
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по коммунальным услугам
0
0
2
0
6
2
3
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по коммунальным услугам
0
0
2
0
6
2
3
6
6
0
Расчеты по авансам по арендной плате за
пользование имуществом
0
0
2
0
6
2
4
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по арендной плате за пользование
имуществом
0
0
2
0
6
2
4
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по арендной плате за пользование
имуществом
0
0
2
0
6
2
4
6
6
0
Расчеты по авансам по работам, услугам по
содержанию имущества
0
0
2
0
6
2
5
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по работам, услугам по содержанию
имущества
0
0
2
0
6
2
5
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по работам, услугам по содержанию
имущества
0
0
2
0
6
2
5
6
6
0
Расчеты по авансам по прочим работам, услугам
0
0
2
0
6
2
6
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по прочим работам, услугам
0
0
2
0
6
2
6
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по прочим работам, услугам
0
0
2
0
6
2
6
6
6
0
Расчеты по авансам по страхованию
0
0
2
0
6
2
7
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по страхованию
0
0
2
0
6
2
7
5
6
5
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по страхованию
0
0
2
0
6
2
7
6
6
5
Расчеты по авансам по услугам, работам для целей
капитальных вложений
0
0
2
0
6
2
8
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по услугам, работам для целей
капитальных вложений
0
0
2
0
6
2
8
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по услугам, работам для целей
капитальных вложений
0
0
2
0
6
2
8
6
6
0
Расчеты по авансам по поступлению
нефинансовых активов
0
0
2
0
6
3
0
0
0
0
Расчеты по авансам по приобретению основных
средств
0
0
2
0
6
3
1
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по приобретению основных средств
0
0
2
0
6
3
1
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по приобретению основных средств
0
0
2
0
6
3
1
6
6
0
Расчеты по авансам по приобретению
нематериальных активов
0
0
2
0
6
3
2
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по приобретению нематериальных
активов
0
0
2
0
6
3
2
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по приобретению нематериальных
активов
0
0
2
0
6
3
2
6
6
0
Расчеты по авансам по приобретению
непроизведенных активов
0
0
2
0
6
3
3
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по приобретению непроизведенных
активов
0
0
2
0
6
3
3
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по приобретению непроизведенных
активов
0
0
2
0
6
3
3
6
6
0
Расчеты по авансам по приобретению
материальных запасов
0
0
2
0
6
3
4
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по приобретению материальных запасов
0
0
2
0
6
3
4
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по приобретению материальных запасов
0
0
2
0
6
3
4
6
6
0
Расчеты по авансовым безвозмездным
перечислениям текущего характера организациям
0
0
2
0
6
4
0
0
0
0
Расчеты по авансовым
безвозмездным
перечислениям текущего
характера
государственным
(муниципальным)
учреждениям
0
0
2
0
6
4
1
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансовым безвозмездным перечислениям
текущего характера государственным
(муниципальным) учреждениям
0
0
2
0
6
4
1
5
6
2
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансовым безвозмездным перечислениям
текущего характера государственным
(муниципальным) учреждениям
0
0
2
0
6
4
1
6
6
2
Расчеты по авансовым безвозмездным
перечислениям текущего характера финансовым
организациям государственного сектора на
производство
0
0
2
0
6
4
2
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансовым безвозмездным перечислениям
текущего характера финансовым организациям
государственного сектора на производство
0
0
2
0
6
4
2
5
6
3
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансовым безвозмездным перечислениям
текущего характера финансовым организациям
государственного сектора на производство
0
0
2
0
6
4
2
6
6
3
Расчеты по авансовым безвозмездным
перечислениям текущего характера иным
финансовым организациям (за исключением
финансовых организаций государственного
сектора) на производство
0
0
2
0
6
4
3
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансовым безвозмездным перечислениям
текущего характера иным финансовым
организациям (за исключением финансовых
организаций государственного сектора) на
производство
0
0
2
0
6
4
3
5
6
5
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансовым безвозмездным перечислениям
текущего характера иным финансовым
организациям (за исключением финансовых
организаций государственного сектора) на
производство
0
0
2
0
6
4
3
6
6
5
Расчеты по авансовым безвозмездным
перечислениям текущего характера нефинансовым
организациям государственного сектора на
производство
0
0
2
0
6
4
4
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансовым безвозмездным перечислениям
текущего характера нефинансовым организациям
государственного сектора на производство
0
0
2
0
6
4
4
5
6
3
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансовым безвозмездным перечислениям
текущего характера нефинансовым организациям
государственного сектора на производство
0
0
2
0
6
4
4
6
6
3
Расчеты по авансовым безвозмездным
перечислениям текущего характера иным
нефинансовым организациям (за исключением
нефинансовых организаций государственного
сектора (на производство)
0
0
2
0
6
4
5
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансовым безвозмездным перечислениям
текущего характера иным нефинансовым
организациям (за исключением
нефинансовых организаций государственного
сектора (на производство)
0
0
2
0
6
4
5
5
6
4
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансовым безвозмездным перечислениям
текущего характера иным нефинансовым
организациям (за исключением
нефинансовых организаций государственного
сектора (на производство)
0
0
2
0
6
4
5
6
6
4
Расчеты по авансовым безвозмездным
перечислениям текущего характера
некоммерческим организациям и физическим
лицам - производителям товаров, работ и услуг на
производство
0
0
2
0
6
4
6
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансовым безвозмездным перечислениям
0
0
2
0
6
4
6
5
6
6
текущего характера некоммерческим
организациям и физическим лицам производителям товаров, работ и услуг на
производство
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансовым безвозмездным перечислениям
текущего характера некоммерческим
организациям и физическим лицам производителям товаров, работ и услуг на
производство
0
0
2
0
6
4
6
6
6
6
Расчеты по авансовым безвозмездным
перечислениям текущего характера финансовым
организациям государственного сектора на
продукцию
0
0
2
0
6
4
7
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансовым безвозмездным перечислениям
текущего характера финансовым организациям
государственного сектора на продукцию
0
0
2
0
6
4
7
5
6
3
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансовым безвозмездным перечислениям
текущего характера финансовым организациям
государственного сектора на продукцию
0
0
2
0
6
4
7
6
6
3
Расчеты по авансовым безвозмездным
перечислениям текущего характера иным
финансовым организациям (за исключением
финансовых организаций государственного
сектора) на продукцию
0
0
2
0
6
4
8
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансовым безвозмездным перечислениям
текущего характера иным финансовым
организациям (за исключением финансовых
организаций государственного сектора) на
продукцию
0
0
2
0
6
4
8
5
6
5
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансовым безвозмездным перечислениям
текущего характера иным финансовым
организациям (за исключением финансовых
организаций государственного сектора) на
продукцию
0
0
2
0
6
4
8
6
6
5
Расчеты по авансовым безвозмездным
перечислениям текущего характера нефинансовым
организациям государственного сектора на
продукцию
0
0
2
0
6
4
9
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
безвозмездным перечислениям текущего характера
нефинансовым организациям государственного
сектора на продукцию
0
0
2
0
6
4
9
5
6
3
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансовым безвозмездным перечислениям
текущего характера нефинансовым организациям
государственного сектора на продукцию
0
0
2
0
6
4
9
6
6
3
Расчеты по безвозмездным перечислениям
бюджетам
0
0
2
0
6
5
0
0
0
0
Расчеты по авансовым перечислениям текущего
характера наднациональным организациям и
правительствам иностранных государств
0
0
2
0
6
5
2
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
0
0
2
0
6
5
2
5
6
8
авансовым перечислениям текущего характера
наднациональным организациям и
правительствам иностранных государств
Уменьшение дебиторской задолженности по
0
0
2
0
6
5
2
6
6
8
Расчеты по авансам по социальному обеспечению
0
0
2
0
6
6
0
0
0
0
Расчеты по авансам по пособиям по социальной
помощи населению в денежной форме
0
0
2
0
6
6
2
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по пособиям по социальной помощи
населению в денежной форме
0
0
2
0
6
6
2
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по пособиям по социальной помощи
населению в денежной форме
0
0
2
0
6
6
2
6
6
7
Расчеты по авансам по пособиям по социальной
помощи населению в натуральной форме
0
0
2
0
6
6
3
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по пособиям по социальной помощи
населению в натуральной форме
0
0
2
0
6
6
3
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по пособиям по социальной помощи
населению в натуральной форме
0
0
2
0
6
6
3
6
6
7
Расчеты по авансам по пенсиям, пособиям,
выплачиваемым работодателями, нанимателями
бывшим работникам в денежной форме
0
0
2
0
6
6
4
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по пенсиям, пособиям, выплачиваемым
работодателями, нанимателями бывшим
работникам в денежной форме
0
0
2
0
6
6
4
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по пенсиям, пособиям, выплачиваемым
работодателями, нанимателями бывшим
работникам в денежной форме
0
0
2
0
6
6
4
6
6
7
Расчеты по авансам по пособиям по социальной
помощи, выплачиваемым работодателями,
нанимателями бывшим работникам в натуральной
форме
0
0
2
0
6
6
5
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по пособиям по социальной помощи,
выплачиваемым работодателями, нанимателями
бывшим работникам в натуральной форме
0
0
2
0
6
6
5
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по пособиям по социальной помощи,
выплачиваемым работодателями, нанимателями
бывшим работникам в натуральной форме
0
0
2
0
6
6
5
6
6
7
Расчеты по авансам по социальным пособиям и
компенсациям персоналу в денежной форме
0
0
2
0
6
6
6
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по социальным пособиям и компенсациям
персоналу в денежной форме
0
0
2
0
6
6
6
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по социальным пособиям и компенсациям
0
0
2
0
6
6
6
6
6
7
авансовым перечислениям текущего характера
наднациональным организациям и
правительствам иностранных государств
персоналу в денежной форме
Расчеты по авансам по социальным компенсациям
персоналу в натуральной форме
0
0
2
0
6
6
7
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по социальным компенсациям персоналу
в натуральной форме
0
0
2
0
6
6
7
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по социальным компенсациям персоналу
в натуральной форме
0
0
2
0
6
6
7
6
6
7
Расчеты по авансовым безвозмездным
перечислениям капитального характера
организациям
0
0
2
0
6
8
0
0
0
0
Расчеты по авансовым
безвозмездным
перечислениям
капитального характера
государственным
(муниципальным)
учреждениям
0
0
2
0
6
8
1
0
0
0
Расчеты по авансовым
безвозмездным
перечислениям
капитального характера
государственным
(муниципальным)
учреждениям
0
0
2
0
6
8
1
5
6
2
Расчеты по авансовым
безвозмездным
перечислениям
капитального характера
государственным
(муниципальным)
учреждениям
0
0
2
0
6
8
1
6
6
2
Расчеты по авансам по прочим расходам
0
0
2
0
6
9
0
0
0
0
Расчеты по авансам по оплате иных выплат
текущего характера физическим лицам
0
0
2
0
6
9
6
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по оплате иных выплат текущего
характера физическим лицам
0
0
2
0
6
9
6
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по оплате иных выплат текущего
характера физическим лицам
0
0
2
0
6
9
6
6
6
7
Расчеты по авансам по оплате иных выплат
текущего характера организациям
0
0
2
0
6
9
7
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по оплате иных выплат текущего
характера организациям
0
0
2
0
6
9
7
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по оплате иных выплат текущего
характера организациям
0
0
2
0
6
9
7
6
6
0
Расчеты по авансам по оплате иных выплат
0
0
2
0
6
9
8
0
0
0
капитального характера физическим лицам
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по оплате иных выплат капитального
характера физическим лицам
0
0
2
0
6
9
8
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по оплате иных выплат капитального
характера физическим лицам
0
0
2
0
6
9
8
6
6
7
Расчеты по авансам по оплате иных выплат
капитального характера организациям
0
0
2
0
6
9
9
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам по оплате иных выплат капитального
характера организациям
0
0
2
0
6
9
9
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам по оплате иных выплат капитального
характера организациям
0
0
2
0
6
9
9
6
6
0
Расчеты с подотчетными лицами 3
0
0
2
0
8
0
0
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по оплате труда,
начислениям на выплаты по оплате труда
0
0
2
0
8
1
0
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по заработной
плате
0
0
2
0
8
1
1
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по заработной плате
0
0
2
0
8
1
1
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по заработной плате
0
0
2
0
8
1
1
6
6
7
Расчеты с подотчетными лицами по прочим
несоциальным выплатам персоналу в денежной
форме
0
0
2
0
8
1
2
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по прочим несоциальным
выплатам персоналу в денежной форме
0
0
2
0
8
1
2
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по прочим несоциальным
выплатам персоналу в денежной форме
0
0
2
0
8
1
2
6
6
7
Расчеты с подотчетными лицами по начислениям
на выплаты по оплате труда
0
0
2
0
8
1
3
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по начислениям на выплаты по
оплате труда
0
0
2
0
8
1
3
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по начислениям на выплаты по
оплате труда
0
0
2
0
8
1
3
6
6
7
Расчеты с подотчетными лицами по прочим
несоциальным выплатам персоналу в натуральной
форме
0
0
2
0
8
1
4
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по прочим несоциальным
выплатам персоналу в натуральной форме
0
0
2
0
8
1
4
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по прочим несоциальным
выплатам персоналу в натуральной форме
0
0
2
0
8
1
4
6
6
7
Расчеты с подотчетными лицами по оплате работ,
услуг
0
0
2
0
8
2
0
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг
связи
0
0
2
0
8
2
1
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате услуг связи
0
0
2
0
8
2
1
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате услуг связи
0
0
2
0
8
2
1
6
6
7
Расчеты с подотчетными лицами по оплате
транспортных услуг
0
0
2
0
8
2
2
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате транспортных услуг
0
0
2
0
8
2
2
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате транспортных услуг
0
0
2
0
8
2
2
6
6
7
Расчеты с подотчетными лицами по оплате
коммунальных услуг
0
0
2
0
8
2
3
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате коммунальных услуг
0
0
2
0
8
2
3
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате коммунальных услуг
0
0
2
0
8
2
3
6
6
7
Расчеты с подотчетными лицами по оплате
арендной платы за пользование имуществом
0
0
2
0
8
2
4
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате арендной платы за
пользование имуществом
0
0
2
0
8
2
4
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате арендной платы за
пользование имуществом
0
0
2
0
8
2
4
6
6
7
Расчеты с подотчетными лицами по оплате работ,
услуг по содержанию имущества
0
0
2
0
8
2
5
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате работ, услуг по
содержанию имущества
0
0
2
0
8
2
5
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате работ, услуг по
содержанию имущества
0
0
2
0
8
2
5
6
6
7
Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих
работ, услуг
0
0
2
0
8
2
6
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате прочих работ, услуг
0
0
2
0
8
2
6
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате прочих работ, услуг
0
0
2
0
8
2
6
6
6
7
Расчеты с подотчетными лицами по оплате
страхования
0
0
2
0
8
2
7
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате страхования
0
0
2
0
8
2
7
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате страхования
0
0
2
0
8
2
7
6
6
7
Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг,
работ для целей капитальных вложений
0
0
2
0
8
2
8
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате услуг, работ для целей
капитальных вложений
0
0
2
0
8
2
8
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате услуг, работ для целей
капитальных вложений
0
0
2
0
8
2
8
6
6
7
Расчеты с подотчетными лицами по оплате
арендной платы за пользование земельными
участками и другими обособленными природными
объектами
0
0
2
0
8
2
9
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате арендной платы за
пользование земельными участками и другими
обособленными природными объектами
0
0
2
0
8
2
9
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате арендной платы за
пользование земельными участками и другими
обособленными природными объектами
0
0
2
0
8
2
9
6
6
7
Расчеты с подотчетными лицами по поступлению
нефинансовых активов
0
0
2
0
8
3
0
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по приобретению
основных средств
0
0
2
0
8
3
1
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по приобретению основных
средств
0
0
2
0
8
3
1
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по приобретению основных
средств
0
0
2
0
8
3
1
6
6
7
Расчеты с подотчетными лицами по приобретению
нематериальных активов
0
0
2
0
8
3
2
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по приобретению
нематериальных активов
0
0
2
0
8
3
2
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по приобретению
нематериальных активов
0
0
2
0
8
3
2
6
6
7
Расчеты с подотчетными лицами по приобретению
непроизведенных активов
0
0
2
0
8
3
3
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по приобретению
непроизведенных активов
0
0
2
0
8
3
3
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по приобретению
непроизведенных активов
0
0
2
0
8
3
3
6
6
7
Расчеты с подотчетными лицами по приобретению
материальных запасов
0
0
2
0
8
3
4
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по приобретению материальных
запасов
0
0
2
0
8
3
4
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по приобретению материальных
запасов
0
0
2
0
8
3
4
6
6
7
Расчеты с подотчетными лицами по социальному
обеспечению
0
0
2
0
8
6
0
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по оплате
пособий по социальной помощи населению в
денежной форме
0
0
2
0
8
6
2
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате пособий по
социальной помощи населению в денежной форме
0
0
2
0
8
6
2
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате пособий по
социальной помощи населению в денежной форме
0
0
2
0
8
6
2
6
6
7
Расчеты с подотчетными лицами по оплате
пособий по социальной помощи населению в
натуральной форме
0
0
2
0
8
6
3
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате пособий по
социальной помощи населению в натуральной
форме
0
0
2
0
8
6
3
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате пособий по
социальной помощи населению в натуральной
форме
0
0
2
0
8
6
3
6
6
7
Расчеты с подотчетными лицами по оплате
пенсий, пособий, выплачиваемых работодателями,
нанимателями бывшим работникам в денежной
форме
0
0
2
0
8
6
4
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате пенсий, пособий,
выплачиваемых работодателями, нанимателями
бывшим работникам в денежной форме
0
0
2
0
8
6
4
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате пенсий, пособий,
выплачиваемых работодателями, нанимателями
бывшим работникам в денежной форме
0
0
2
0
8
6
4
6
6
7
Расчеты с подотчетными лицами по оплате
пособий по социальной помощи, выплачиваемых
работодателями, нанимателями бывшим
работникам в натуральной форме
0
0
2
0
8
6
5
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате пособий по
социальной помощи, выплачиваемых
работодателями, нанимателями бывшим
работникам в натуральной форме
0
0
2
0
8
6
5
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате пособий по
социальной помощи, выплачиваемых
работодателями, нанимателями бывшим
работникам в натуральной форме
0
0
2
0
8
6
5
6
6
7
Расчеты с подотчетными лицами по социальным
пособиям и компенсациям персоналу в денежной
форме
0
0
2
0
8
6
6
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по социальным пособиям и
компенсациям персоналу в денежной форме
0
0
2
0
8
6
6
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по социальным пособиям и
компенсациям персоналу в денежной форме
0
0
2
0
8
6
6
6
6
7
Расчеты с подотчетными лицами по социальным
компенсациям персоналу в натуральной форме
0
0
2
0
8
6
7
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по социальным компенсациям
0
0
2
0
8
6
7
5
6
7
персоналу в натуральной форме
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по социальным компенсациям
персоналу в натуральной форме
0
0
2
0
8
6
7
6
6
7
Расчеты с подотчетными лицами по прочим
расходам
0
0
2
0
8
9
0
0
0
0
Расчеты с подотчетными лицами по оплате
пошлин и сборов
0
0
2
0
8
9
1
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате пошлин и сборов
0
0
2
0
8
9
1
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате пошлин и сборов
0
0
2
0
8
9
1
6
6
7
Расчеты с подотчетными лицами по оплате
штрафов за нарушение условий контрактов
(договоров)
0
0
2
0
8
9
3
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате штрафов за нарушение
условий контрактов (договоров)
0
0
2
0
8
9
3
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате штрафов за нарушение
условий контрактов (договоров)
0
0
2
0
8
9
3
6
6
7
Расчеты с подотчетными лицами по оплате других
экономических санкций
0
0
2
0
8
9
5
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате других экономических
санкций
0
0
2
0
8
9
5
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате других экономических
санкций
0
0
2
0
8
9
5
6
6
7
Расчеты с подотчетными лицами по оплате иных
выплат текущего характера физическим лицам
0
0
2
0
8
9
6
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате иных выплат текущего
характера физическим лицам
0
0
2
0
8
9
6
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности
подотчетных лиц по оплате иных выплат текущего
характера физическим лицам
0
0
2
0
8
9
6
6
6
7
Расчеты с подотчетными лицами по оплате иных
выплат текущего характера организациям
0
0
2
0
8
9
7
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам подотчетных лиц по оплате иных выплат
текущего характера организациям
0
0
2
0
8
9
7
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам подотчетных лиц по оплате иных выплат
текущего характера организациям
0
0
2
0
8
9
7
6
6
7
Расчеты с подотчетными лицами по оплате иных
выплат капитального характера физическим лицам
0
0
2
0
8
9
8
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам подотчетных лиц по оплате иных выплат
капитального характера физическим лицам
0
0
2
0
8
9
8
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам подотчетных лиц по оплате иных выплат
капитального характера физическим лицам
0
0
2
0
8
9
8
6
6
7
Расчеты по авансам с подотчетными лицами по
оплате иных выплат капитального характера
организациям
0
0
2
0
8
9
9
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
авансам с подотчетными лицами по оплате иных
выплат капитального характера организациям
0
0
2
0
8
9
9
5
6
7
Уменьшение дебиторской задолженности по
авансам с подотчетными лицами по оплате иных
выплат капитального характера организациям
0
0
2
0
8
9
9
6
6
7
Расчеты по ущербу и иным доходам 1, 3
0
0
2
0
9
0
0
0
0
0
Расчеты по компенсации затрат
0
0
2
0
9
3
0
0
0
0
Расчеты по доходам от компенсации затрат
0
0
2
0
9
3
4
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
компенсации затрат
0
0
2
0
9
3
4
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
компенсации затрат
0
0
2
0
9
3
4
6
6
0
Расчеты по доходам бюджета от возмещений
государственным внебюджетным фондом
расходов страхователя
0
0
2
0
9
3
9
0
0
0
0
0
2
0
9
3
9
5
6
0
0
0
2
0
9
3
9
6
6
0
Расчеты по штрафам, пеням, неустойкам,
возмещениям ущерба
0
0
2
0
9
4
0
0
0
0
Расчеты по доходам от штрафных санкций за
нарушение условий контрактов (договоров)
0
0
2
0
9
4
1
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
доходам от штрафных санкций за нарушение
условий контрактов (договоров)
0
0
2
0
9
4
1
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
доходам от штрафных санкций за нарушение
условий контрактов (договоров)
0
0
2
0
9
4
1
6
6
0
Расчеты по доходам от страховых возмещений
0
0
2
0
9
4
3
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
доходам от страховых возмещений
0
0
2
0
9
4
3
5
6
5
Уменьшение дебиторской задолженности по
доходам от страховых возмещений
0
0
2
0
9
4
3
6
6
5
Расчеты по доходам от возмещения ущерба
имуществу (за исключением страховых
возмещений)
0
0
2
0
9
4
4
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
доходам от возмещения ущерба имуществу (за
исключением страховых возмещений)
0
0
2
0
9
4
4
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
доходам от возмещения ущерба имуществу (за
исключением страховых возмещений)
0
0
2
0
9
4
4
6
6
0
Увеличение дебиторской задолженности по
доходам бюджета от возмещений
государственным внебюджетным фондом
расходов страхователя
Уменьшение дебиторской задолженности по
доходам бюджета от возмещений
государственным внебюджетным фондом
расходов страхователя
Расчеты по доходам от прочих сумм
принудительного изъятия
0
0
2
0
9
4
5
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
доходам от прочих сумм принудительного изъятия
0
0
2
0
9
4
5
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
доходам от прочих сумм принудительного изъятия
0
0
2
0
9
4
5
6
6
0
Расчеты по ущербу нефинансовым активам
0
0
2
0
9
7
0
0
0
0
Расчеты по ущербу основным средствам
0
0
2
0
9
7
1
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
ущербу основным средствам
0
0
2
0
9
7
1
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
ущербу основным средствам
0
0
2
0
9
7
1
6
6
0
Расчеты по ущербу нематериальным активам
0
0
2
0
9
7
2
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
ущербу нематериальным активам
0
0
2
0
9
7
2
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
ущербу нематериальным активам
0
0
2
0
9
7
2
6
6
0
Расчеты по ущербу непроизведенным активам
0
0
2
0
9
7
3
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
ущербу непроизведенным активам
0
0
2
0
9
7
3
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
ущербу непроизведенным активам
0
0
2
0
9
7
3
6
6
0
Расчеты по ущербу материальных запасов
0
0
2
0
9
7
4
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
ущербу материальных запасов
0
0
2
0
9
7
4
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
ущербу материальных запасов
0
0
2
0
9
7
4
6
6
0
Расчеты по иным доходам
0
0
2
0
9
8
0
0
0
0
Расчеты по недостачам денежных средств
0
0
2
0
9
8
1
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
недостачам денежных средств
0
0
2
0
9
8
1
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
недостачам денежных средств
0
0
2
0
9
8
1
6
6
0
Расчеты по недостачам иных финансовых активов
0
0
2
0
9
8
2
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
недостачам иных финансовых активов
0
0
2
0
9
8
2
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
недостачам иных финансовых активов
0
0
2
0
9
8
2
6
6
0
Расчеты по иным доходам
0
0
2
0
9
8
9
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
расчетам по иным доходам
0
0
2
0
9
8
9
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по
расчетам по иным доходам
0
0
2
0
9
8
9
6
6
0
Прочие расчеты с дебиторами 1
0
0
2
1
0
0
0
0
0
0
Расчеты с финансовым органом по наличным
денежным средствам 3
0
0
2
1
0
0
3
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по
операциям с финансовым органом по наличным
0
0
2
1
0
0
3
5
6
1
денежным средствам
Уменьшение дебиторской задолженности по
операциям с финансовым органом по наличным
денежным средствам
0
0
2
1
0
0
3
6
6
1
0
0
2
1
0
0
5
0
0
0
0
0
2
1
0
0
5
5
6
0
0
0
2
1
0
0
5
6
6
0
Расчеты с учредителем
0
0
2
1
0
0
6
0
0
0
Увеличение расчетов с учредителем
0
0
2
1
0
0
6
5
6
0
Уменьшение расчетов с учредителем
0
0
2
1
0
0
6
6
6
0
Расчеты по налоговым вычетам по НДС 3
0
0
2
1
0
1
0
0
0
0
Расчеты по НДС по авансам полученным
0
0
2
1
0
1
1
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по НДС
по авансам полученным
0
0
2
1
0
1
1
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по НДС
по авансам полученным
0
0
2
1
0
1
1
6
6
0
Расчеты по НДС по приобретенным материальным
ценностям, работам, услугам
0
0
2
1
0
1
2
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по НДС
по приобретенным материальным ценностям,
работам, услугам
0
0
2
1
0
1
2
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по НДС
по приобретенным материальным ценностям,
работам, услугам
0
0
2
1
0
1
2
6
6
0
Расчеты по НДС по авансам уплаченным
0
0
2
1
0
1
3
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по НДС
по авансам уплаченным
0
0
2
1
0
1
3
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности по НДС
по авансам уплаченным
0
0
2
1
0
1
3
6
6
0
РАЗДЕЛ 3. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
0
0
3
0
0
0
0
0
0
0
0
0
3
0
2
0
0
0
0
0
Расчеты по оплате труда, начислениям на выплаты
по оплате труда
0
0
3
0
2
1
0
0
0
0
Расчеты по заработной плате
0
0
3
0
2
1
1
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
заработной плате
0
0
3
0
2
1
1
7
3
7
Уменьшение кредиторской задолженности по
заработной плате
0
0
3
0
2
1
1
8
3
7
Расчеты по прочим несоциальным выплатам
персоналу в денежной форме
0
0
3
0
2
1
2
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
прочим несоциальным выплатам персоналу в
денежной форме
0
0
3
0
2
1
2
7
3
7
Уменьшение кредиторской задолженности по
прочим несоциальным выплатам персоналу в
денежной форме
0
0
3
0
2
1
2
8
3
7
Расчеты по начислениям на выплаты по оплате
0
0
3
0
2
1
3
0
0
0
Расчеты с прочими дебиторами 3
Увеличение дебиторской задолженности прочих
дебиторов 1
Уменьшение дебиторской задолженности прочих
дебиторов 1
Расчеты по принятым обязательствам
1, 3
труда
Увеличение кредиторской задолженности по
начислениям на выплаты по оплате труда
0
0
3
0
2
1
3
7
3
7
Уменьшение кредиторской задолженности по
начислениям на выплаты по оплате труда
0
0
3
0
2
1
3
8
3
7
Расчеты по прочим несоциальным выплатам
персоналу в натуральной форме
0
0
3
0
2
1
4
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
прочим несоциальным выплатам персоналу в
натуральной форме
0
0
3
0
2
1
4
7
3
7
Уменьшение кредиторской задолженности по
прочим несоциальным выплатам персоналу в
натуральной форме
0
0
3
0
2
1
4
8
3
7
Расчеты по работам, услугам
0
0
3
0
2
2
0
0
0
0
Расчеты по услугам связи
0
0
3
0
2
2
1
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
услугам связи
0
0
3
0
2
2
1
7
3
0
Уменьшение кредиторской задолженности по
услугам связи
0
0
3
0
2
2
1
8
3
0
Расчеты по транспортным услугам
0
0
3
0
2
2
2
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
транспортным услугам
0
0
3
0
2
2
2
7
3
0
Уменьшение кредиторской задолженности по
транспортным услугам
0
0
3
0
2
2
2
8
3
0
Расчеты по коммунальным услугам
0
0
3
0
2
2
3
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
коммунальным услугам
0
0
3
0
2
2
3
7
3
0
Уменьшение кредиторской задолженности по
коммунальным услугам
0
0
3
0
2
2
3
8
3
0
Расчеты по арендной плате за пользование
имуществом
0
0
3
0
2
2
4
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
арендной плате за пользование имуществом
0
0
3
0
2
2
4
7
3
0
Уменьшение кредиторской задолженности по
арендной плате за пользование имуществом
0
0
3
0
2
2
4
8
3
0
Расчеты по работам, услугам по содержанию
имущества
0
0
3
0
2
2
5
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
работам, услугам по содержанию имущества
0
0
3
0
2
2
5
7
3
0
Уменьшение кредиторской задолженности по
работам, услугам по содержанию имущества
0
0
3
0
2
2
5
8
3
0
Расчеты по прочим работам, услугам
0
0
3
0
2
2
6
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
прочим работам, услугам
0
0
3
0
2
2
6
7
3
0
Уменьшение кредиторской задолженности по
прочим работам, услугам
0
0
3
0
2
2
6
8
3
0
Расчеты по страхованию
0
0
3
0
2
2
7
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
страхованию
0
0
3
0
2
2
7
7
3
5
Уменьшение кредиторской задолженности по
страхованию
0
0
3
0
2
2
7
8
3
5
Расчеты по услугам, работам для целей
капитальных вложений
0
0
3
0
2
2
8
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
услугам, работам для целей капитальных
вложений
0
0
3
0
2
2
8
7
3
0
Уменьшение кредиторской задолженности по
услугам, работам для целей капитальных
вложений
0
0
3
0
2
2
8
8
3
0
Расчеты по арендной плате за пользование
земельными участками и другими обособленными
природными объектами
0
0
3
0
2
2
9
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
арендной плате за пользование земельными
участками и другими обособленными природными
объектами
0
0
3
0
2
2
9
7
3
0
Уменьшение кредиторской задолженности по
арендной плате за пользование земельными
участками и другими обособленными природными
объектами
0
0
3
0
2
2
9
8
3
0
Расчеты по поступлению нефинансовых активов
0
0
3
0
2
3
0
0
0
0
Расчеты по приобретению основных средств
0
0
3
0
2
3
1
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
приобретению основных средств
0
0
3
0
2
3
1
7
3
0
Уменьшение кредиторской задолженности по
приобретению основных средств
0
0
3
0
2
3
1
8
3
0
Расчеты по приобретению нематериальных
активов
0
0
3
0
2
3
2
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
приобретению нематериальных активов
0
0
3
0
2
3
2
7
3
0
Уменьшение кредиторской задолженности по
приобретению нематериальных активов
0
0
3
0
2
3
2
8
3
0
Расчеты по приобретению непроизведенных
активов
0
0
3
0
2
3
3
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
приобретению непроизведенных активов
0
0
3
0
2
3
3
7
3
0
Уменьшение кредиторской задолженности по
приобретению непроизведенных активов
0
0
3
0
2
3
3
8
3
0
Расчеты по приобретению материальных запасов
0
0
3
0
2
3
4
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
приобретению материальных запасов
0
0
3
0
2
3
4
7
3
0
Уменьшение кредиторской задолженности по
приобретению материальных запасов
0
0
3
0
2
3
4
8
3
0
Расчеты по безвозмездным перечислениям
текущего характера организациям
0
0
3
0
2
4
0
0
0
0
Расчеты по безвозмездным
перечислениям текущего
характера
государственным
(муниципальным)
0
0
3
0
2
4
1
0
0
0
учреждениям
Увеличение кредиторской задолженности по
безвозмездным перечислениям текущего характера
государственным (муниципальным) учреждениям
0
0
3
0
2
4
1
7
3
2
Уменьшение кредиторской задолженности по
безвозмездным перечислениям текущего характера
государственным (муниципальным) учреждениям
0
0
3
0
2
4
1
8
3
2
Расчеты по безвозмездным перечислениям
бюджетам
0
0
3
0
2
5
0
0
0
0
Расчеты по перечислениям наднациональным
организациям и правительствам иностранных
государств
0
0
3
0
2
5
2
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
перечислениям наднациональным организациям и
правительствам иностранных государств
0
0
3
0
2
5
2
7
3
8
Уменьшение кредиторской задолженности по
перечислениям наднациональным организациям и
правительствам иностранных государств
0
0
3
0
2
5
2
8
3
8
Расчеты по перечислениям международным
организациям
0
0
3
0
2
5
3
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
перечислениям международным организациям
0
0
3
0
2
5
3
7
3
9
Уменьшение кредиторской задолженности по
перечислениям международным организациям
0
0
3
0
2
5
3
8
3
9
Расчеты по социальному обеспечению
0
0
3
0
2
6
0
0
0
0
Расчеты по пособиям по социальной помощи
населению в денежной форме
0
0
3
0
2
6
2
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
пособиям по социальной помощи населению в
денежной форме
0
0
3
0
2
6
2
7
3
7
Уменьшение кредиторской задолженности по
пособиям по социальной помощи населению в
денежной форме
0
0
3
0
2
6
2
8
3
7
Расчеты по пособиям по социальной помощи
населению в натуральной форме
0
0
3
0
2
6
3
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
пособиям по социальной помощи населению в
натуральной форме
0
0
3
0
2
6
3
7
3
7
Уменьшение кредиторской задолженности по
пособиям по социальной помощи населению в
натуральной форме
0
0
3
0
2
6
3
8
3
7
Расчеты по пенсиям, пособиям, выплачиваемым
работодателями, нанимателями бывшим
работникам в денежной форме
0
0
3
0
2
6
4
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
пенсиям, пособиям, выплачиваемым
работодателями, нанимателями бывшим
работниками в денежной форме
0
0
3
0
2
6
4
7
3
7
Уменьшение кредиторской задолженности по
пенсиям, пособиям, выплачиваемым
работодателями, нанимателями бывшим
работникам в денежной форме
0
0
3
0
2
6
4
8
3
7
Расчеты по пособиям по социальной помощи,
0
0
3
0
2
6
5
0
0
0
выплачиваемые работодателями, нанимателями
бывшим работникам в натуральной форме
Увеличение кредиторской задолженности по
пособиям по социальной помощи, выплачиваемые
работодателями, нанимателями бывшим
работникам в натуральной форме
0
0
3
0
2
6
5
7
3
7
Уменьшение кредиторской задолженности по
пособиям по социальной помощи, выплачиваемые
работодателями, нанимателями бывшим
работникам в натуральной форме
0
0
3
0
2
6
5
8
3
7
Расчеты по социальным пособиям и компенсации
персоналу в денежной форме
0
0
3
0
2
6
6
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
социальным пособиям и компенсации персоналу в
денежной форме
0
0
3
0
2
6
6
7
3
7
Уменьшение кредиторской задолженности по
социальным пособиям и компенсации персоналу в
денежной форме
0
0
3
0
2
6
6
8
3
7
Расчеты по социальным компенсациям персоналу
в натуральной форме
0
0
3
0
2
6
7
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
социальным компенсациям персоналу в
натуральной форме
0
0
3
0
2
6
7
7
3
7
Уменьшение кредиторской задолженности по
социальным компенсациям персоналу в
натуральной форме
0
0
3
0
2
6
7
8
3
7
Расчеты по приобретению финансовых активов
0
0
3
0
2
7
0
0
0
0
Расчеты по безвозмездным перечислениям
капитального характера организациям
0
0
3
0
2
8
0
0
0
0
Расчеты по безвозмездным перечислениям
капитального характера государственным
(муниципальным) учреждениям
0
0
3
0
2
8
1
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
безвозмездным перечислениям капитального
характера государственным (муниципальным)
бюджетным и автономным учреждениям
0
0
3
0
2
8
1
7
3
2
Уменьшение кредиторской задолженности по
безвозмездным перечислениям капитального
характера государственным (муниципальным)
бюджетным и автономным учреждениям
0
0
3
0
2
8
1
8
3
2
Расчеты по прочим расходам
0
0
3
0
2
9
0
0
0
0
Расчеты по штрафам за нарушение условий
контрактов (договоров)
0
0
3
0
2
9
3
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
штрафам за нарушение условий контрактов
(договоров)
0
0
3
0
2
9
3
7
3
0
Уменьшение кредиторской задолженности по
штрафам за нарушение условий контрактов
(договоров)
0
0
3
0
2
9
3
8
3
0
Расчеты по другим экономическим санкциям
0
0
3
0
2
9
5
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
другим экономическим санкциям
0
0
3
0
2
9
5
7
3
0
Уменьшение кредиторской задолженности по
0
0
3
0
2
9
5
8
3
0
другим экономическим санкциям
Расчеты по иным выплатам текущего характера
физическим лицам
0
0
3
0
2
9
6
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по иным
выплатам текущего характера физическим лицам
0
0
3
0
2
9
6
7
3
7
Уменьшение кредиторской задолженности по
иным выплатам текущего характера физическим
лицам
0
0
3
0
2
9
6
8
3
7
Расчеты по иным выплатам текущего характера
организациям
0
0
3
0
2
9
7
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по иным
выплатам текущего характера организациям
0
0
3
0
2
9
7
7
3
0
Уменьшение кредиторской задолженности по
иным выплатам текущего характера организациям
0
0
3
0
2
9
7
8
3
0
Расчеты по иным выплатам капитального
характера физическим лицам
0
0
3
0
2
9
8
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по иным
выплатам капитального характера физическим
лицам
0
0
3
0
2
9
8
7
3
7
Уменьшение кредиторской задолженности по
иным выплатам капитального характера
физическим лицам
0
0
3
0
2
9
8
8
3
7
Расчеты по иным выплатам капитального
характера организациям
0
0
3
0
2
9
9
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по иным
выплатам капитального характера организациям
0
0
3
0
2
9
9
7
3
0
Уменьшение кредиторской задолженности по
иным выплатам капитального характера
организациям
0
0
3
0
2
9
9
8
3
0
Расчеты по платежам в бюджеты 3
0
0
3
0
3
0
0
0
0
0
Расчеты по налогу на прибыль организаций
0
0
3
0
3
0
3
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
налогу на прибыль организаций
0
0
3
0
3
0
3
7
3
1
Уменьшение кредиторской задолженности по
налогу на прибыль организаций
0
0
3
0
3
0
3
8
3
1
Расчеты по налогу на добавленную стоимость
0
0
3
0
3
0
4
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
налогу на добавленную стоимость
0
0
3
0
3
0
4
7
3
1
Уменьшение кредиторской задолженности по
налогу на добавленную стоимость
0
0
3
0
3
0
4
8
3
1
Расчеты по прочим платежам в бюджет
0
0
3
0
3
0
5
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
прочим платежам в бюджет
0
0
3
0
3
0
5
7
3
1
Уменьшение кредиторской задолженности по
прочим платежам в бюджет
0
0
3
0
3
0
5
8
3
1
Расчеты по страховым взносам на обязательное
социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний
0
0
3
0
3
0
6
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
страховым взносам на обязательное социальное
страхование от несчастных случаев на
0
0
3
0
3
0
6
7
3
1
производстве и профессиональных заболеваний
Уменьшение кредиторской задолженности по
страховым взносам на обязательное социальное
страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний
0
0
3
0
3
0
6
8
3
1
Расчеты по дополнительным страховым взносам
на пенсионное страхование
0
0
3
0
3
0
9
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
дополнительным страховым взносам на
пенсионное страхование
0
0
3
0
3
0
9
7
3
1
Уменьшение кредиторской задолженности по
дополнительным страховым взносам на
пенсионное страхование
0
0
3
0
3
0
9
8
3
1
Расчеты по налогу на имущество организаций
0
0
3
0
3
1
2
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
налогу на имущество организаций
0
0
3
0
3
1
2
7
3
1
Уменьшение кредиторской задолженности по
налогу на имущество организаций
0
0
3
0
3
1
2
8
3
1
Расчеты по земельному налогу
0
0
3
0
3
1
3
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
земельному налогу
0
0
3
0
3
1
3
7
3
1
Уменьшение кредиторской задолженности по
земельному налогу
0
0
3
0
3
1
3
8
3
1
Расчеты по единому налоговому платежу
0
0
3
0
3
1
4
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
единому налоговому платежу
0
0
3
0
3
1
4
7
3
1
Уменьшение кредиторской задолженности по
единому налоговому платежу
0
0
3
0
3
1
4
8
3
1
Расчеты по единому страховому тарифу
0
0
3
0
3
1
5
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
0
0
3
0
3
1
5
7
3
1
0
0
3
0
3
1
5
8
3
1
Прочие расчеты с кредиторами 1
0
0
3
0
4
0
0
0
0
0
Расчеты по средствам, полученным во временное
распоряжение
0
0
3
0
4
0
1
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
средствам, полученным во временное
распоряжение
0
0
3
0
4
0
1
7
3
0
Уменьшение кредиторской задолженности по
средствам, полученным во временное
распоряжение
0
0
3
0
4
0
1
8
3
0
Расчеты с депонентами 3
0
0
3
0
4
0
2
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
расчетам с депонентами
0
0
3
0
4
0
2
7
3
7
Уменьшение кредиторской задолженности по
расчетам с депонентами
0
0
3
0
4
0
2
8
3
7
Расчеты по удержаниям из выплат по оплате
труда 3
0
0
3
0
4
0
3
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по
0
0
3
0
4
0
3
7
3
7
единому страховому тарифу
Уменьшение кредиторской задолженности по
единому страховому тарифу
удержаниям из выплат по оплате труда
Уменьшение кредиторской задолженности по
удержаниям из выплат по оплате труда
0
0
3
0
4
0
3
8
3
7
Внутриведомственные расчеты 1
0
0
3
0
4
0
4
0
0
0
0
0
3
0
4
0
6
0
0
0
Увеличение расчетов с прочими кредиторами
0
0
3
0
4
0
6
7
3
0
Уменьшение расчетов с прочими кредиторами
0
0
3
0
4
0
6
8
3
0
Иные расчеты года, предшествующего отчетному,
выявленные по контрольным мероприятиям
0
0
3
0
4
6
6
0
0
0
Увеличение иных расчетов года,
предшествующего отчетному, выявленных по
контрольным мероприятиям
0
0
3
0
4
6
6
7
3
2
Уменьшение иных расчетов года,
предшествующего отчетному, выявленных по
контрольным мероприятиям
0
0
3
0
4
6
6
8
3
2
Иные расчеты прошлых лет, выявленные по
контрольным мероприятиям
0
0
3
0
4
7
6
0
0
0
Увеличение иных расчетов прошлых лет,
выявленных по контрольным мероприятиям
0
0
3
0
4
7
6
7
3
2
Уменьшение иных расчетов прошлых лет,
выявленных по контрольным мероприятиям
0
0
3
0
4
7
6
8
3
2
Иные расчеты года, предшествующего отчетному,
выявленные в отчетном году
0
0
3
0
4
8
6
0
0
0
Увеличение иных расчетов прошлых лет,
выявленных в отчетном году
0
0
3
0
4
8
6
7
3
2
Уменьшение иных расчетов прошлых лет,
выявленных в отчетном году
0
0
3
0
4
8
6
8
3
2
Иные расчеты прошлых лет, выявленные в
отчетном году
0
0
3
0
4
9
6
0
0
0
Увеличение иных расчетов прошлых лет,
выявленных в отчетном году
0
0
3
0
4
9
6
7
3
2
Уменьшение иных расчетов прошлых лет,
выявленных в отчетном году
0
0
3
0
4
9
6
8
3
2
РАЗДЕЛ 4. ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ
0
0
4
0
0
0
0
0
0
0
Финансовый результат экономического субъекта
0
0
4
0
1
0
0
0
0
0
Доходы текущего финансового года
0
0
4
0
1
1
0
0
0
0
0
0
4
0
1
1
0
1
0
0
0
0
4
0
1
1
6
1
0
0
0
0
4
0
1
1
7
1
0
0
0
0
4
0
1
1
8
1
0
0
0
0
4
0
1
1
9
1
0
0
0
0
4
0
1
2
0
0
0
0
0
0
4
0
1
2
0
2
0
0
0
0
4
0
1
2
6
2
0
0
Расчеты с прочими кредиторами
1, 3
1
Доходы экономического субъекта
Доходы финансового года, предшествующего
отчетному, выявленные по контрольным
мероприятиям 1
Доходы прошлых финансовых лет, выявленные по
контрольным мероприятиям 1
Доходы финансового года, предшествующего
отчетному, выявленные в отчетном году 1
Доходы прошлых финансовых лет, выявленные в
отчетном году 1
Расходы текущего финансового года 1
Расходы экономического субъекта
1
Расходы финансового года, предшествующего
отчетному, выявленные по контрольным
мероприятиям 1
Расходы прошлых финансовых лет, выявленные
по контрольным мероприятиям 1
Расходы финансового года, предшествующего
отчетному, выявленные в отчетном году 1
Расходы прошлых финансовых лет, выявленные в
отчетном году 1
0
0
4
0
1
2
7
2
0
0
0
0
4
0
1
2
8
2
0
0
0
0
4
0
1
2
9
2
0
0
Финансовый результат прошлых отчетных
периодов
0
0
4
0
1
3
0
0
0
0
Доходы будущих периодов
0
0
4
0
1
4
0
0
0
0
Доходы будущих периодов экономического
субъекта 1
0
0
4
0
1
4
0
1
0
0
Доходы будущих периодов к признанию в
текущем году
0
0
4
0
1
4
1
1
0
0
Доходы будущих периодов к признанию в
очередные годы
0
0
4
0
1
4
9
1
0
0
Расходы будущих периодов 1
0
0
4
0
1
5
0
0
0
0
Резервы предстоящих расходов 1
0
0
4
0
1
6
0
0
0
0
РАЗДЕЛ 5.
САНКЦИОНИРОВАНИЕ РАСХОДОВ
0
0
5
0
0
0
0
0
0
0
Санкционирование по текущему финансовому
году
0
0
5
0
0
1
0
0
0
0
Санкционирование по первому году, следующему
за текущим (очередному финансовому году)
0
0
5
0
0
2
0
0
0
0
Санкционирование по второму году, следующему
за текущим (первому году, следующему за
очередным)
0
0
5
0
0
3
0
0
0
0
Санкционирование по второму году, следующему
за очередным
0
0
5
0
0
4
0
0
0
0
Санкционирование на иные очередные годы (за
пределами планового периода)
0
0
5
0
0
9
0
0
0
0
Обязательства
0
0
5
0
2
0
0
0
0
0
Обязательства на текущий финансовый год
0
0
5
0
2
1
0
0
0
0
Обязательства на первый год, следующий за
текущим (на очередной финансовый год)
0
0
5
0
2
2
0
0
0
0
Обязательства на второй год, следующий за
текущим (на первый год, следующий за
очередным)
0
0
5
0
2
3
0
0
0
0
Обязательства на второй год, следующий за
очередным
0
0
5
0
2
4
0
0
0
0
Обязательства на иные очередные годы (за
пределами планового периода)
0
0
5
0
2
9
0
0
0
0
Принятые обязательства 1
0
0
5
0
2
0
1
0
0
0
Принятые денежные обязательства
1
0
0
5
0
2
0
2
0
0
0
Принимаемые обязательства 1
0
0
5
0
2
0
7
0
0
0
Отложенные обязательства
0
0
5
0
2
0
9
0
0
0
0
0
5
0
4
0
0
0
0
0
0
0
5
0
6
0
0
0
0
0
0
0
5
0
7
0
0
0
0
0
0
0
5
0
8
0
0
0
0
0
1
Сметные (плановые, прогнозные) назначения 1
Право на принятие обязательств
1
Утвержденный объем финансового обеспечения
Получено финансового обеспечения 1
1
Забалансовые счета
Наименование счета
Номер счета
1
Имущество, полученное в пользование
2
1
01
Материальные ценности на хранении
02
Бланки строгой отчетности
03
Сомнительная задолженность
04
Материальные ценности, оплаченные по
централизованному снабжению
05
Задолженность учащихся и студентов за
невозвращенные материальные ценности
06
Награды, призы, кубки и ценные подарки,
сувениры
07
Путевки неоплаченные
08
Запасные части к транспортным средствам,
выданные взамен изношенных
09
Обеспечение исполнения обязательств
10
Государственные и муниципальные
гарантии
11
Спецоборудование для выполнения научноисследовательских работ по договорам с
заказчиками
12
Экспериментальные устройства
13
Расчетные документы, не оплаченные в срок
из-за отсутствия средств на счете
государственного (муниципального)
учреждения
15
Переплаты пенсий и пособий вследствие
неправильного применения
законодательства о пенсиях и пособиях,
счетных ошибок
16
Поступления денежных средств 1
17
Выбытия денежных средств 1
18
Задолженность, невостребованная
кредиторами
20
Основные средства в эксплуатации
21
Материальные ценности, полученные по
централизованному снабжению
22
Периодические издания для пользования
23
Нефинансовые активы, переданные в
доверительное управление 1
Имущество, переданное в возмездное
пользование (аренду) 1
24
25
Имущество, переданное в безвозмездное
пользование
26
Материальные ценности, выданные в
личное пользование работникам
27
(сотрудникам)
Представленные субсидии на приобретение
жилья 2
Расчеты по исполнению денежных
обязательств через третьих лиц 1
29
30
Акции по номинальной стоимости
31
Сметная стоимость создания
(реконструкции) объекта концессии
38
Доходы от инвестиций на создание и (или)
реконструкцию объекта концессии
39
Финансовые активы в управляющих
компаниях 1
40
Доходы и расходы по долгосрочным
договорам строительного подряда
45
Приложение № 2
к Учетной политике
для целей бухгалтерского учета
Неунифицированные формы первичных (сводных) учетных документов
Самостоятельно разработанные формы
первичных (сводных) учетных документов
Акт частичной ликвидации объекта основных средств
«Утверждаю»
Руководитель
учреждения
(подпись)
(расшифровка
подписи)
"__" ___________ 20__ г.
АКТ N __________
о частичной ликвидации
объекта основных средств
КОДЫ
"___" _____________ 20___ г.
Учреждение
Структурное
подразделение
Дата
по ОКПО
ИНН
КПП
Аналитич
еская группа
Вид имущества
(недвижимое, особо ценное
движимое, иное движимое)
Материально
ответственное
лицо
Учетный
номер
Дата частичной
ликвидации
1. Сведения об объекте основных средств до проведения работ по частичной ликвидации
Наименование
объекта
Номер
Дата
Фактический Балансовая
инвента реестр заводск выпуска, принятия ввода в срок службы стоимость,
руб.
рный овый
ой
изготовлен
к
эксплуат (месяцев)
(иной) ия, иное бухгалте ацию
рскому
учету
2
3
4
5
6
7
8
9
1
2. Мероприятия и расходы, связанные с частичной ликвидацией
Наименование
мероприятия
(расхода)
1
Бухгалтерская запись
дебет
кредит
2
3
Сумма,
руб.
Документ
наименование
номер
4
5
6
дата
7
3. Поступление материальных ценностей в результате частичной ликвидации
Наименование
материальных
ценностей
Единица измерения
наименование
1
2
код по
ОКЕИ
3
Цена за
единицу,
руб.
Количество
Сумма,
руб.
4
5
6
Корреспондирующие
счета
дебет
кредит
7
Сведения о согласовании (при необходимости)
________________________________________________
(наименование, дата и номер
документа
о согласовании / отметка о
согласовании)
Комиссия, назначенная приказом (распоряжением)
_____________________________________________
от "__" _______ 20__ г. N _____, осмотрела результаты частичной ликвидации.
Заключение комиссии (с указанием причины частичной ликвидации)
8
_____________________________________________________________________________
____________
_____________________________________________________________________________
____________
Приложения:
1. Инвентарная карточка N_________________ на ____ л.
2.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------_____________________________________________________________________________
____________
Председатель
комиссии
/
(подпись)
Члены комиссии:
(расшифровка подписи)
/
(подпись)
(расшифровка подписи)
/
(подпись)
(расшифровка подписи)
/
(подпись)
(расшифровка подписи)
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------В инвентарной карточке учета основных средств результаты частичной ликвидации
отмечены.
Исполнитель
/
(должность)
(подпись
)
(расшифровка
подписи)
"__" _______________ 20__ г.
Ответственное
лицо
/
(должность)
"__" _______________ 20__ г.
(подпись
)
(расшифровка
подписи)
Унифицированная форма № Т- 3
Утверждена постановлением
Государственного комитета РФ по
статистике
от 06.04.04 № 26
Код
Форма по ОКУД
по
ОКПО
Наименование организации
ШТАТНОЕ РАСПИСАНИЕ
на "
Номер
документа
0301017
Дата
" _________
20 г.
УТВЕРЖДЕНО:
Приказ №
от
"
"
20
г.
Директор: __________________________ ФИО
Штат в количестве ____
Месячный фонд заработной
платы
_______________________
единиц
Профессия
(должность)
1
Итого:
Коли
честв
о
штат
ных
едини
ц
2
Оклад
(тарифна
я ставка),
руб
3
Месячн
ый
фонд
оплаты
труда
4
Надбавка за
специфику
работы (за
работу в
сельской
местности)
Надбавка за
квалификацию
Надбавка за
выслугу лет
Надбавка за
наличие
почетного
звания,
ведомственного
почетного
звания
(нагрудного
знака)
Надбавка за
классность
Надбавка за
качество
работы
Доплат
а до
МРОТ
%
сумма
%
сумма
%
сумма
%
сумм
а
%
сумма
%
сумма
сумма
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
Итого фонд
оплаты
труда в
месяц
18
Приложение № 3
к Учетной политике
для целей бухгалтерского учета
Правила и график документооборота, а также технология обработки учетной информации
1. Первичный
документ
2. Составление и подписание документа
Когда
составляет
ся
Количество
экземпляров
Ответственный
за
составление
(должность)
Кто
подписывает
/утверждает
(должность)
3. Представление и
проверка
5. Передач 6. Примеч
а в архив
ание
(кто
Срок
Ответствен- В
каких Ответстве
передает
представлени ный
за регистрах
нный
за
(должность
я
в проверку
(журналах) обработку
), в какой
структурное
(должность) отражается (должност
срок)
подразделени
ь)
е,
осуществляю
щее учет
4. Обработка
документа
заявка на
кассовый
расход
1
Выписка с
лицевого счета
с приложением
п/п
1
Табель учета
рабочего
времени
с 1-го
числа
2
Приказы
с 1-го
числа
каждого
месяца
1
1 раз по
истечению
месяца
2
ф.0504230
Акт о списании
материалов
бухгалтер
бухгалтер
Директор
-
ответственные
лица
учреждения
Директор
сотрудники
отдела
кадров
Директор
МОЛ
Директор
Комиссия,
согласно
приказа
В день
составления
Заведующий
сектором
банковских и
кассовых
операций
ж/о № 2
-
Заведующий
сектором
банковских и
кассовых
операций
ж/о № 2
15-го числа,
25-го числа
бухгалтер
ж/о № 6
ежедневно
сотрудники
отдела кадров
1 раз в месяц
бухгалтер
бухгалтер,
по
завершению
отчетного
года
бухгалтер
бухгалтер,
по
завершению
отчетного
года
бухгалтер
бухгалтер,
по
завершению
отчетного
года
бухгалтер
бухгалтер
бухгалтер,
по
завершению
отчетного
года
ж/о № 7
бухгалтер
бухгалтер,
по
завершению
отчетного
года
5 лет
(после
проведени
я ревизии)
ф.0504143
Акт о списании
мягкого
инвентаря
ф.0504087
Инвентаризаци
онная опись
ф.0504092
Ведомость
расхождений
ф.0504835
Акт о
результатах
инвентаризации
ф.0345001
Путевой лист
легкового
автомобиля
По
необходим
ости
2
1 раз в год
по приказу
2
1 раз в год
по приказу
2
1 раз в год
по приказу
2
ежедневно
1
МОЛ
Директор
1 раз
бухгалтер
ж/о № 7
бухгалтер
Комиссия,
согласно
приказа
бухгалтер
Директор
Комиссия,
согласно
приказа
бухгалтер
Директор
Комиссия,
согласно
приказа
бухгалтер
Директор
Комиссия,
согласно
приказа
диспетчер
диспетчер
бухгалтер,
по
завершению
отчетного
года
В течении 2-х
недель с
момента
формирования
бухгалтер
В течении 2-х
недель с
момента
формирования
бухгалтер
В течении 2-х
недель с
момента
формирования
бухгалтер
ежедневно
бухгалтер
бухгалтер
бухгалтер,
по
завершению
отчетного
года
бухгалтер
бухгалтер,
по
завершению
отчетного
года
бухгалтер
бухгалтер,
по
завершению
отчетного
года
ж/о№7
бухгалтер
бухгалтер,
по
завершению
отчетного
года
ф.0345006
ежедневно
1
диспетчер
диспетчер
ежедневно
бухгалтер
ж/о №7
бухгалтер
Путевой лист
автобуса
по
завершению
отчетного
года
Дефектная
ведомость
замены
зап.частей и
ГСМ
в момент
замены
ф.0504816
По факту
выдачи
2
Заявление на
получение
аванса
в период
планирова
ния
1
Приказ о
командировке
после
заявления
2
Акт списания
БСО
бухгалтер,
2
водитель
директор
на
следующий
день после
замены
бухгалтер
Комиссия по
приказу
ежемесячно
бухгалтер
подотчетное
лицо
Директор
За 3 дня до
командировки
бухгалтер
Отдел
кадров
Директор
после
подписания
бухгалтер
Комиссия,
согласно
приказа,
бухгалтер
по
завершению
отчетного
года
МОЛ
директор
бухгалтер,
бухгалтер
бухгалтер,
по
завершению
отчетного
года
бухгалтер
бухгалтер,
по
завершению
отчетного
года
бухгалтер
бухгалтер,
по
завершению
отчетного
года
Авансовый
отчет
Принятие к
учету ОС
(свыше
100т.руб.,
менее 100т.руб,
до 10тыс.руб.)
-Товарная
накладная
(ф.0330212);
-Акт о приёме
передач
объектов
нефинансовых
активов
(ф.0504101);
-Акт ввода в
эксплуатацию;
-Договор на
поставку
в течении
3-х
рабочих
дней после
окончания
командиро
вки
1
При
поставке
2
подотчетное
лицо
МОЛ,
бухгалтер,
начальник
отдела
работы с
поставщика
ми
Директор
Директор,
МОЛ
в течении 3-х
рабочих дней
после
окончания
командировки
Заведующий
сектором
учета
материальны
х активов
ж/о № 3
ежедневно
бухгалтер
ж/о № 4
Начальник
материальн
ого отдела
Начальник
материальног
о отдела,
по
завершению
отчетного
года
бухгалтер
бухгалтер,
по
завершению
отчетного
года
Внутреннее
перемещение:
ежедневно
2
бухгалтер
Директор
ежедневно
бухгалтер
ж/о №7
бухгалтер
Бухгалтер
(ф.0504102)
по
завершению
отчетного
года
МОЛ
накладная на
внутреннее
перемещение
объектов
нефинансовых
активов
Списание ОС:
ежедневно
2
бухгалтер
(ф.0504104)
ежедневно
2
бухгалтер
-Акт о
списание
транспортного
средства
Безвозмездное
получение ОС:
-Договор
добровольного
пожертвования
ежедневно
бухгалтер
ж/о № 7
бухгалтер
Комиссия,
согласно
приказа,
-Акт о
списание
объектов
нефинансовых
активов
(ф.0504105)
директор
Директор
2
бухгалтер
Директор
бухгалтер,
по
завершению
отчетного
года
ежедневно
бухгалтер
ж/о № 7
бухгалтер
Комиссия,
согласно
приказа,
ежедневно
бухгалтер,
бухгалтер,
по
завершению
отчетного
года
ежедневно
бухгалтер
ж/о №8
бухгалтер
бухгалтер,
по
завершению
отчетного
года
- акт приема
передачи
имущества
Приложение № 4
к Учетной политике
для целей бухгалтерского учета
Порядок организации и осуществления внутреннего контроля
1. Общие положения
1.1. Внутренний контроль направлен:
- на установление соответствия проводимых финансово-хозяйственных операций
требованиям нормативных правовых актов и учетной политики;
- повышение уровня ведения учета, составления отчетности;
- исключение ошибок и нарушений норм законодательства РФ в части ведения учета
и составления отчетности;
- повышение результативности использования финансовых средств и имущества.
1.2. Целями внутреннего контроля являются:
- подтверждение достоверности данных учета и отчетности;
- обеспечение соблюдения законодательства РФ, нормативных правовых актов и
иных актов, регулирующих финансово-хозяйственную деятельность субъекта учета.
1.3. Основными задачами внутреннего контроля являются:
- оперативное выявление, устранение и пресечение нарушений норм
законодательства РФ и иных нормативных правовых актов, регулирующих ведение учета,
составление отчетности;
- оперативное выявление и пресечение действий должностных лиц, негативно
влияющих на эффективность использования финансовых средств и имущества;
- повышение экономности и результативности использования финансовых средств и
имущества путем принятия и реализации решений по результатам внутреннего
финансового контроля.
1.4. Объектами внутреннего контроля являются:
- плановые (прогнозные) документы;
- договоры (контракты) на приобретение товаров (работ, услуг);
- распорядительные акты руководителя субъекта учета (приказы, распоряжения);
- первичные учетные документы и регистры учета;
- хозяйственные операции, отраженные в учете;
- отчетность;
- иные объекты по распоряжению руководителя субъекта учета.
2. Организация внутреннего контроля
2.1. Внутренний
контроль
осуществляется
непрерывно
руководителями
(заместителями руководителей) структурных подразделений, иными должностными
лицами, организующими, выполняющими, обеспечивающими соблюдение внутренних
процедур по ведению учета, составлению отчетности.
2.2. Внутренний контроль осуществляется в следующих видах:
- предварительный контроль - комплекс процедур и мероприятий, направленных на
предотвращение возможных ошибочных и (или) незаконных действий до совершения
финансово-хозяйственной операции (ряда финансово-хозяйственных операций);
- текущий контроль - комплекс процедур и мероприятий, направленных на
предотвращение ошибочных и (или) незаконных действий в процессе совершения
финансово-хозяйственной операции (ряда финансово-хозяйственных операций);
- последующий контроль - комплекс процедур и мероприятий, направленных на
выявление ошибочных и (или) незаконных действий и недостатков после совершения
финансово-хозяйственной операции (ряда финансово-хозяйственных операций) и
предотвращение, ликвидацию последствий таких действий.
2.3. Предварительный контроль осуществляют должностные лица (руководители
структурных подразделений, их заместители, иные сотрудники) в соответствии с
должностными (функциональными) обязанностями в процессе финансово-хозяйственной
деятельности.
К мероприятиям предварительного контроля относятся:
- проверка документов до совершения хозяйственных операций в соответствии с
правилами и графиком документооборота;
- контроль за принятием обязательств;
- проверка законности и экономической целесообразности проектов заключаемых
контрактов (договоров);
- проверка проектов распорядительных актов руководителя субъекта учета (приказов,
распоряжений);
- проверка отчетности до утверждения или подписания.
2.4. Текущий контроль на постоянной основе осуществляется специалистами,
осуществляющими ведение учета и составление отчетности.
К мероприятиям текущего контроля относятся:
- проверка расходных денежных документов (расчетно-платежных ведомостей,
заявок на кассовый расход, счетов и т.п.) до их оплаты. Фактом прохождения контроля
является разрешение (санкционирование) принять документы к оплате;
- проверка полноты оприходования полученных наличных денежных средств;
- контроль за взысканием дебиторской и погашением кредиторской задолженности;
- сверка данных аналитического учета с данными синтетического учета.
2.5. Последующий контроль осуществляется
лицо организации) :
(подразделение или должностное
К мероприятиям последующего контроля относятся:
- проверка первичных документов после совершения финансово-хозяйственных
операций на соблюдение правил и графика документооборота;
- проверка достоверности отражения финансово-хозяйственных операций в учете и
отчетности;
- проверка результатов финансово-хозяйственной деятельности;
- проверка результатов инвентаризации имущества и обязательств;
- проверка участков бухгалтерского учета на предмет соблюдения работниками
требований норм законодательства РФ в области учета в отношении завершенных
операций финансово-хозяйственной деятельности;
- документальные проверки завершенных операций финансово-хозяйственной
деятельности.
2.6. В рамках внутреннего контроля проводятся плановые и внеплановые проверки.
Периодичность проведения проверок:
- плановые проверки - в соответствии с утвержденным планом (графиком)
проведения проверок в рамках внутреннего контроля по форме, приведенной в
приложении 1 к настоящему Порядку;
- внеплановые проверки - по распоряжению руководителя субъекта учета (если стало
известно о возможных нарушениях).
2.7. Результаты проведения предварительного и текущего контроля оформляются в
виде отчета о выявленных нарушениях по результатам внутренней проверки. К нему
прилагается перечень мероприятий по устранению недостатков и нарушений, если они
были выявлены, а также рекомендации по предотвращению возможных ошибок.
2.8. Результаты проведения последующего контроля оформляются актом. В акте
проверки должны быть отражены:
- предмет проверки;
- период проверки;
- дата утверждения акта;
- лица, проводившие проверку;
- методы и приемы, применяемые в процессе проведения проверки;
- соответствие предмета проверки нормам законодательства РФ, действующим на
дату совершения факта хозяйственной жизни;
- выводы, сделанные по результатам проведения проверки;
- принятые меры и осуществленные мероприятия по устранению недостатков и
нарушений, выявленных в ходе последующего контроля, рекомендации по
предотвращению возможных ошибок.
Должностные лица, допустившие недостатки, искажения и нарушения, в письменной
форме представляют объяснения по вопросам, относящимся к результатам проведения
контроля.
По итогам проверок разрабатывается план мероприятий по устранению выявленных
недостатков и нарушений с указанием сроков исполнения и ответственных лиц. План
утверждает руководитель субъекта учета.
2.9. Итоги внутреннего контроля фиксируются в журнале учета результатов
внутреннего контроля, составленном по форме, приведенной в приложении 2 к
настоящему Порядку.
Корректность данных, внесенных в журнал, обеспечивают должностные лица,
назначаемые руководителем субъекта учета.
2.10. Ответственность за организацию внутреннего контроля возлагается на
руководителя субъекта учета.
3. Оценка состояния системы внутреннего контроля
3.1. Оценка эффективности системы внутреннего контроля осуществляется на
проводимых руководителем субъекта учета совещаниях, в которых участвуют
руководители структурных подразделений (их заместители). При необходимости на
совещания приглашаются должностные лица, непосредственно осуществляющие
внутренний контроль.
3.2. Адекватность, достаточность и эффективность системы внутреннего контроля
оценивает руководитель субъекта учета. Он же осуществляет наблюдение за корректным
проведением процедур, связанных с контролем.
3.3. В целях обеспечения эффективности системы внутреннего контроля структурные
подразделения, ответственные за выполнение контрольных процедур, составляют
ежеквартальную и годовую отчетность о результатах работы.
3.4. Данные о выявленных в ходе внутреннего контроля недостатках и (или)
нарушениях, сведения об источниках рисков и предлагаемых (реализованных) мерах по их
устранению отражаются:
- в журнале учета результатов внутреннего контроля;
- отчетах о результатах внутреннего контроля.
3.5. Отчеты о результатах внутреннего финансового контроля подписываются
начальником структурного подразделения, ответственного за выполнение внутренних
процедур. Эти документы представляются на утверждение руководителю субъекта учета
до 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
3.6. К отчетности прилагается пояснительная записка, в которой содержатся:
- описание нарушений, причин их возникновения, принятых по их устранению мер.
Если на момент составления отчета не все нарушения были устранены, указываются
принимаемые меры по их устранению. Отражаются сроки и ответственные лица;
- сведения о привлечении к ответственности лиц, виновных в нарушениях (если такие
меры были приняты);
- сведения о количестве должностных лиц, которые осуществляют внутренний
контроль;
- сведения о ходе реализации материалов, направленных в органы внутреннего
государственного (муниципального) финансового контроля, правоохранительные органы,
по результатам внутреннего контроля.
Приложение 1
к Порядку организации и осуществления внутреннего контроля
УТВЕРЖДАЮ
(должность руководителя, фамилия, инициалы)
План (график) проведения проверок в рамках внутреннего контроля на
квартал, месяц, иной период)
№ п/п
Тема
проверки
Проверяемый
период
Период
проведения
проверки
(год,
Должностное лицо,
ответственное за проведение
проверки (фамилия,
инициалы)
Приложение 2
к Порядку организации и осуществления внутреннего контроля
Журнал учета результатов внутреннего контроля за
№
п/п
Тема
проверки (с
указанием
периода
проверки)
Причина проведения
Должностное
проверки
лицо,
(плановая/внеплановая) ответственное
за проведение
проверки
Перечень
выявленных
нарушений
(недостатков)
(год, квартал, месяц, иной период)
Сведения о
причинах
возникновения
нарушений
(недостатков),
лицах их
допустивших
Предлагаемые
меры по
устранению
нарушений
(недостатков)
Отметка об
устранении
Приложение № 5
к Учетной политике
для целей бухгалтерского учета
Положение о комиссии по поступлению и выбытию активов
1. Общие положения
1.1. Состав комиссии по поступлению и выбытию активов (далее - комиссия)
утверждается ежегодно отдельным распорядительным актом руководителя.
1.2. Комиссию возглавляет председатель, который осуществляет общее руководство
деятельностью комиссии, обеспечивает коллегиальность в обсуждении спорных вопросов,
распределяет обязанности и дает поручения членам комиссии.
1.3. Заседания комиссии проводятся по мере необходимости, но не реже одного раза в
квартал.
1.4. Срок рассмотрения комиссией представленных ей документов не должен
превышать 14 календарных дней.
1.5. Заседание комиссии правомочно при наличии не менее 2/3 ее состава.
1.6. Для участия в заседаниях комиссии могут приглашаться эксперты, обладающие
специальными знаниями. Они включаются в состав комиссии на добровольной основе.
1.7. Экспертом не может быть лицо, отвечающее за материальные ценности, в
отношении которых принимается решение о списании.
1.8. Решение комиссии оформляется протоколом, который
председатель и члены комиссии, присутствовавшие на заседании.
подписывают
2. Принятие решений по поступлению активов
2.1. В части поступления активов комиссия принимает решения по следующим
вопросам:
- физическое принятие активов в случаях, прямо предусмотренных внутренними
актами организации;
- определение категории нефинансовых активов (основные средства, нематериальные
активы, непроизведенные активы или материальные запасы), к которой относится
поступившее имущество;
- выбор метода определения справедливой стоимости имущества в случаях,
установленных нормативными актами и (или) Учетной политикой;
- определение справедливой стоимости безвозмездно полученного и иного имущества
в случаях, установленных нормативными актами и (или) Учетной политикой;
- определение первоначальной стоимости и метода амортизации поступивших
объектов нефинансовых активов;
- определение срока полезного использования имущества в целях начисления по нему
амортизации в случаях отсутствия информации в законодательстве РФ и документах
производителя;
- определение величин оценочных резервов в случаях, установленных нормативными
актами и (или) Учетной политикой;
- изменение первоначально принятых нормативных показателей функционирования
объекта основных средств, в том числе в результате проведенных достройки,
дооборудования, реконструкции или модернизации.
2.2. Решение о первоначальной стоимости объектов нефинансовых активов при их
приобретении, сооружении, изготовлении (создании) принимается комиссией на
основании контрактов, договоров, актов приемки-сдачи выполненных работ, накладных и
других сопроводительных документов поставщика.
2.3. Первоначальной стоимостью нефинансовых активов, поступивших по договорам
дарения, пожертвования, признается их справедливая стоимость на дату принятия к учету.
Первоначальной стоимостью нефинансовых активов, оприходованных в виде
излишков, выявленных при инвентаризации, признается их справедливая стоимость на
дату принятия к учету.
Размер ущерба от недостач, хищений, подлежащих возмещению виновными лицами,
определяется как справедливая стоимость имущества на день обнаружения ущерба.
Справедливая стоимость имущества определяется комиссией методом рыночных цен,
а при невозможности его использовать - методом амортизированной стоимости
замещения.
Размер ущерба в виде потерь от порчи материальных ценностей, других сумм
причиненного ущерба имуществу определяется как стоимость восстановления
(воспроизводства) испорченного имущества.
2.4. В случае достройки, реконструкции, модернизации объектов основных средств
производится увеличение их первоначальной стоимости на сумму сформированных
капитальных вложений в эти объекты.
Прием объектов основных средств из ремонта, реконструкции, модернизации
комиссия оформляет Актом приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и
модернизированных объектов основных средств. Частичная ликвидация объекта основных
средств при выполнении работ по его реконструкции оформляется Актом приема-сдачи
отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных
средств.
2.5. Поступление нефинансовых
первичными учетными документами:
активов
комиссия
оформляет
следующими
- Актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов;
- Приходным ордером на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов);
- Актом приемки материалов (материальных ценностей).
2.6. В случаях изменения первоначально принятых нормативных показателей
функционирования объекта основных средств, в том числе в результате проведенной
достройки, дооборудования, реконструкции или модернизации, срок полезного
использования по этому объекту комиссией пересматривается.
2.7. Присвоенный объекту инвентарный номер наносится лицом, ответственным за
сохранность или использование по назначению объекта имущества (далее – ответственное
лицо) в присутствии уполномоченного члена комиссии в порядке, определенном Учетной
политикой.
3. Принятие решений по выбытию (списанию) активов и списанию
задолженности неплатежеспособных дебиторов
3.1. В части выбытия (списания) активов и задолженности комиссия принимает
решения по следующим вопросам:
- о выбытии (списании) нефинансовых активов (в том числе объектов движимого
имущества стоимостью до 10 000 руб. включительно, учитываемых на забалансовом счете
21);
- о возможности использовать отдельные узлы, детали, конструкции и материалы,
полученные в результате списания объектов нефинансовых активов;
- о частичной ликвидации (разукомплектации) основных средств и об определении
стоимости выбывающей части актива при его частичной ликвидации;
- о пригодности дальнейшего
эффективности его восстановления;
использования
имущества,
возможности
и
- о списании задолженности неплатежеспособных дебиторов, а также списании с
забалансового учета задолженности, признанной безнадежной к взысканию.
3.2. Решение о выбытии имущества принимается, если оно:
- непригодно для дальнейшего использования по целевому назначению вследствие
полной или частичной утраты потребительских свойств, в том числе физического или
морального износа;
- выбыло из владения, пользования, распоряжения вследствие гибели или
уничтожения, в том числе в результате хищения, недостачи, порчи, выявленных при
инвентаризации, а также если невозможно выяснить его местонахождение;
передается
государственному
(муниципальному)
учреждению,
органу
государственной власти, местного самоуправления, государственному (муниципальному)
предприятию;
- в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.
3.3. Решение о списании имущества принимается комиссией после проведения
следующих мероприятий:
- осмотр имущества, подлежащего списанию (при наличии такой возможности), с
учетом данных, содержащихся в учетно-технической и иной документации;
- установление причин списания имущества: физический и (или) моральный износ,
нарушение условий содержания и (или) эксплуатации, авария, стихийное бедствие,
длительное неиспользование имущества, иные причины;
- установление виновных лиц, действия которых привели к необходимости списать
имущество до истечения срока его полезного использования;
- подготовка документов, необходимых для принятия решения о списании
имущества.
3.4. В случае признания задолженности неплатежеспособных дебиторов нереальной к
взысканию комиссия принимает решение о списании такой задолженности на
забалансовый учет.
Решение о списании задолженности с забалансового счета 04 комиссия принимает
при признании задолженности безнадежной к взысканию после проверки документов,
необходимых для списания задолженности неплатежеспособных дебиторов.
3.5. Выбытие
документами:
(списание)
нефинансовых
активов
оформляется
следующими
- Актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов;
- Актом о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств);
- Актом о списании транспортного средства;
- Актом о списании мягкого и хозяйственного инвентаря;
- Актом о списании материальных запасов.
3.6. Оформленный
руководителем.
комиссией
акт
о
списании
имущества
утверждается
3.7. До утверждения в установленном порядке акта о списании реализация
мероприятий, предусмотренных этим актом, не допускается.
Реализация мероприятий осуществляется самостоятельно либо с привлечением
третьих лиц на основании заключенного договора и подтверждается комиссией.
4. Принятие решений по вопросам обесценения активов
4.1. При выявлении признаков возможного обесценения (снижения убытка)
соответствующие обстоятельства рассматриваются комиссией.
4.2. Если по результатам рассмотрения выявленные признаки обесценения (снижения
убытка) признаны существенными, комиссия выносит заключение о необходимости
определить справедливую стоимость каждого актива, по которому выявлены признаки
возможного обесценения (снижения убытка), или об отсутствии такой необходимости.
4.3. Если выявленные признаки обесценения (снижения убытка) являются
несущественными, комиссия выносит заключение об отсутствии необходимости
определять справедливую стоимость.
4.4. В случае необходимости определить справедливую стоимость комиссия
утверждает метод, который будет при этом использоваться.
4.5. Заключение о необходимости (отсутствии необходимости) определить
справедливую стоимость и о применяемом для этого методе оформляется в виде
представления для руководителя.
4.6. В представление могут быть включены рекомендации комиссии по дальнейшему
использованию имущества.
4.7. Если выявлены признаки снижения убытка от обесценения, а сумма убытка не
подлежит восстановлению, комиссия выносит заключение о необходимости (отсутствии
необходимости) скорректировать оставшийся срок полезного использования актива. Это
заключение оформляется в виде представления для руководителя.
Приложение № 6
к Учетной политике
для целей бухгалтерского учета
Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств
1. Организация проведения инвентаризации
1.1. Целями инвентаризации являются выявление фактического наличия имущества,
сопоставление с данными учета и проверка полноты и корректности отражения в учете
обязательств.
1.2. Количество инвентаризаций, дата их проведения, перечень активов и
финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются отдельным
распорядительным актом руководителя, кроме случаев обязательного проведения
инвентаризации.
1.3. Для осуществления контроля, обеспечивающего сохранность материальных
ценностей и денежных средств, помимо обязательных случаев проведения
инвентаризации в течение отчетного периода может быть инициировано проведение
внеплановой инвентаризации.
1.4. Распорядительным актом о проведении инвентаризации является Решение о
проведении инвентаризации.
В Решении указываются:
- наименование комиссии;
- ее состав с указанием председателя комиссии, его заместителя и лица,
ответственного за оформление документов, подлежащих подписанию членами комиссии
(секретаря комиссии). В случае создания рабочих комиссий определяется также их состав.
Ответственным
лицом
рабочей
комиссии
указывается
один
из
членов
инвентаризационной комиссии, имеющий право голоса при вынесении решения о
результатах инвентаризации;
- дата, по состоянию на которую проводится инвентаризация, и сроки ее проведения
(даты начала и окончания проведения);
- объекты инвентаризации;
- причины проведения инвентаризации;
- ответственные лица, в отношении которых проводится инвентаризация;
- место проведения инвентаризации.
1.5. Членами комиссии могут быть должностные лица и специалисты, которые
способны оценить состояние имущества и обязательств. Кроме того, в
инвентаризационную комиссию могут быть включены специалисты, осуществляющие
внутренний контроль.
Не допускается изменение состава комиссии в период проведения инвентаризации, в
том числе если член комиссии отсутствует по независящей от него причине (болезнь,
отпуск, служебная командировка, смерть и иные объективные причины).
1.6. Председатель инвентаризационной комиссии перед началом инвентаризации
готовит план работы, проводит инструктаж с членами комиссии и организует изучение
ими законодательства РФ, нормативных правовых актов по проведению инвентаризации,
организации и ведению учета имущества и обязательств, знакомит членов комиссии с
материалами предыдущих инвентаризаций, ревизий и проверок.
До начала проверки председатель инвентаризационной комиссии (при его отсутствии
- заместитель) обязан завизировать последние приходные и расходные документы, отчеты
о движении активов, документы - основания для принятия обязательств, не
представленные для отражения в учете, и сделать в них запись "До начала проведения
инвентаризации на "
"
20
г.". Документы, переданные в электронном виде,
вносятся в реестр, который входит в состав документов инвентаризации. После этого
должностные лица отражают в регистрах учета указанные документы, определяют
остатки инвентаризируемого имущества и обязательств к началу инвентаризации.
1.7. Ответственные лица в состав инвентаризационной комиссии не входят. Их
присутствие при проверке фактического наличия имущества является обязательным.
С ответственных лиц члены инвентаризационной комиссии обязаны взять расписки в
том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы сданы для
отражения в учете или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их
ответственное хранение, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Аналогичные
расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности
на получение имущества.
В период проведения инвентаризации поступление материальных ценностей и их
выдача ответственными лицами осуществляются исключительно в присутствии членов
инвентаризационной комиссии.
1.8. Для проверки наличия имущества при инвентаризации руководитель должен
предоставить членам комиссии необходимый персонал и механизмы (весы, контрольноизмерительные приборы и т.п.).
1.9. Результаты инвентаризации отражаются в инвентаризационных описях (актах).
Инвентаризационная комиссия обеспечивает полноту и точность данных о фактических
остатках имущества, правильность и своевременность оформления материалов. Для
каждого вида имущества оформляется своя форма инвентаризационной описи.
1.10. Инвентаризационные описи составляются не менее чем в двух экземплярах
отдельно по каждому месту хранения ценностей и ответственным лицам. Указанные
документы подписывают все члены инвентаризационной комиссии и ответственные лица.
В конце описи ответственные лица делают запись об отсутствии каких-либо претензий к
членам комиссии и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное
хранение. Данная запись также подтверждает проведение проверки имущества в
присутствии указанных лиц. Один экземпляр передается для отражения записей в учете, а
второй остается у ответственных лиц.
1.11. На имущество, которое получено в пользование, находится на ответственном
хранении, арендовано, составляются отдельные описи (акты).
2. Обязанности и права инвентаризационной комиссии и иных лиц при
проведении инвентаризации
2.1. В случае создания нескольких инвентаризационных комиссий (рабочих
комиссий) распределение обязанностей между ними и порядок их взаимодействия
устанавливаются положениями о комиссиях.
2.2. Председатель комиссии обязан:
- быть принципиальным, соблюдать профессиональную этику и конфиденциальность;
- определять методы и способы инвентаризации;
- распределять направления проведения инвентаризации между членами комиссии;
- организовывать проведение инвентаризации согласно утвержденному плану
(программе);
- осуществлять общее руководство членами комиссии в процессе инвентаризации;
- обеспечивать сохранность полученных документов, отчетов и других материалов,
проверяемых в ходе инвентаризации.
2.3. Председатель комиссии имеет право:
- проходить во все здания и помещения, занимаемые объектом инвентаризации, с
учетом ограничений, установленных законодательством;
- давать указания должностным лицам о предоставлении комиссии необходимых для
проверки документов и сведений (информации);
- получать от должностных и ответственных лиц письменные объяснения по
вопросам, возникающим в ходе проведения инвентаризации, копии документов,
связанных с осуществлением финансовых, хозяйственных операций объекта
инвентаризации;
- назначать даты заседания комиссии в пределах срока проведения инвентаризации;
- по согласованию с руководителем привлекать должностных лиц к проведению
инвентаризации;
- вносить предложения об устранении
инвентаризации нарушений и недостатков.
выявленных
в
ходе
проведения
2.4. Члены комиссии обязаны:
быть
принципиальными,
конфиденциальность;
соблюдать
профессиональную
этику
и
- проводить инвентаризацию в соответствии с утвержденным планом (программой);
- незамедлительно докладывать председателю комиссии о выявленных в процессе
инвентаризации нарушениях и злоупотреблениях;
- обеспечивать сохранность полученных документов, отчетов и других материалов,
проверяемых в ходе инвентаризации;
- при невозможности участия в заседании комиссии извещать об этом секретаря
комиссии до начала мероприятия.
2.5. Члены комиссии имеют право:
- проходить во все здания и помещения, занимаемые объектом инвентаризации, с
учетом ограничений, установленных законодательством;
- ходатайствовать перед председателем комиссии о предоставлении им необходимых
для проверки документов и сведений (информации).
2.6. Руководитель и проверяемые должностные лица в процессе контрольных
мероприятий обязаны:
- предоставить инвентаризационной комиссии оборудованное персональным
компьютером помещение, позволяющее обеспечить сохранность переданных документов;
- оказывать содействие в проведении инвентаризации;
- представлять по требованию председателя комиссии и в установленные им сроки
документы, необходимые для проверки;
- давать справки и объяснения в устной и письменной форме по вопросам,
возникающим в ходе проведения инвентаризации.
2.7. Инвентаризационная комиссия несет ответственность
проведение инвентаризации в соответствии с законодательством РФ.
за
качественное
2.8. Члены комиссии освобождаются от выполнения своих функциональных
обязанностей по основной занимаемой должности на весь срок проведения
инвентаризации.
2.9. Заседание инвентаризационной комиссии считается правомочным, если в нем
приняло участие не менее двух третей состава ее участников, имеющих право голоса. В
случае равенства голосов определяющим является голос председателя комиссии, а при его
отсутствии - голос его заместителя.
3. Имущество и обязательства, подлежащие инвентаризации
3.1. Инвентаризации подлежит все имущество независимо от его местонахождения, а
также все виды обязательств, в том числе:
- имущество и обязательства, учтенные на балансовых счетах;
- имущество, учтенное на забалансовых счетах;
- другое имущество и обязательства в соответствии с решением об инвентаризации.
Фактически наличествующее имущество, не учтенное по каким-либо причинам,
подлежит принятию к учету.
4. Способы (методы) проведения инвентаризации
4.1. Инвентаризация материальных ценностей проводится путем подсчета,
взвешивания, обмера, осмотра (далее - методы осмотра). Материальные ценности,
хранящиеся в невскрытой таре, проверяются на основании записей на упаковке с
выборочным вскрытием. Оно осуществляется таким образом, чтобы обеспечить при
проверке максимальный охват номенклатуры имущества. Долю упаковок, подлежащих
выборочной проверке, устанавливает председатель комиссии .
4.2. Процент (долю) упаковок, подлежащих выборочной проверке, устанавливает
председатель комиссии согласно порядку проведения инвентаризации (п. 18 Приложения
№ 1 к СГС «Учетная политика»).
4.3. Навалочные (наливные) материальные ценности измеряются путем замеров и
технических расчетов. Расчеты и акты замеров прилагаются к акту о результатах
инвентаризации.
4.4. Если для оценки фактического объема материальных ценностей невозможно
применить методы осмотра или их применение невозможно без существенных затрат,
применяются видео- и фотофиксация или иные способы, позволяющие произвести
оценку.
4.5. Порядок инвентаризации материальных ценностей, для которых установлены
особые условия хранения, определяется отдельным локальным актом.
4.6. Инвентаризация активов и обязательств, не имеющих вещественной формы
(нематериальных активов, прав пользования активом, безналичных денежных средств и
т.д.), проводится путем проверки документов, подтверждающих наличие этих активов и
обязательств на дату проведения инвентаризации.
4.7. Инвентаризация дебиторской, кредиторской задолженности, учитываемой по
группе
плательщиков
(кредиторов),
обеспечивается
посредством
сверки
персонифицированных данных управленческого учета и данных об объектах учета,
отраженных на балансовых счетах рабочего плана счетов по группам плательщиков
(кредиторов).
5. Оформление результатов инвентаризации и регулирование выявленных
расхождений
5.1. На основании инвентаризационных описей, по которым выявлено несоответствие
фактического наличия финансовых и нефинансовых активов, иного имущества и
обязательств данным учета, составляются Ведомости расхождений по результатам
инвентаризации. В них фиксируются установленные расхождения с данными учета:
недостачи и излишки по каждому объекту учета в количественном и стоимостном
выражении. Ценности, не принадлежащие на праве оперативного управления, но
числящиеся в учете на забалансовых счетах, вносятся в отдельную ведомость.
5.2. По всем недостачам и излишкам, пересортице инвентаризационная комиссия
получает письменные объяснения ответственных лиц, что должно быть отражено в
инвентаризационных описях. На основании представленных объяснений и материалов
проверок инвентаризационная комиссия определяет причины и характер выявленных
отклонений от данных учета.
5.3. По результатам инвентаризации председатель инвентаризационной комиссии
готовит для руководителя предложения:
- по отнесению недостач имущества, а также имущества, пришедшего в негодность,
за счет виновных лиц либо по списанию;
- оприходованию излишков;
- необходимости создания (корректировки) и определения величин оценочных
резервов в случаях, установленных нормативными актами и (или) Учетной политикой;
- списанию невостребованной кредиторской задолженности;
- оптимизации приема, хранения и отпуска материальных ценностей;
- иные предложения.
5.4. На основании инвентаризационных описей комиссия составляет Акт о
результатах инвентаризации. При выявлении по результатам инвентаризации
расхождений к Акту прилагается Ведомость расхождений по результатам
инвентаризации.
5.5. По результатам инвентаризации руководитель издает распорядительный акт.
Приложение № 7
к Учетной политике
для целей бухгалтерского учета
Порядок передачи документов бухгалтерского учета и дел при смене
руководителя
Организация передачи документов и дел
1. Основанием для передачи документов и дел является прекращение полномочий
руководителя.
2. При возникновении основания, названного в п. 1.1, издается
распоряжение и т.п.) о передаче документов и дел. В нем указываются:
(приказ,
а) лицо, передающее документы и дела;
б) лицо, которому передаются документы и дела;
в) дата передачи документов и дел и время начала и предельный срок такой передачи;
г) состав комиссии, создаваемой для передачи документов и дел (далее - комиссия);
д) перечень имущества и обязательств, подлежащих инвентаризации, и состав
инвентаризационной комиссии (если он отличается от состава комиссии, создаваемой для
передачи документов и дел).
2.1. В состав комиссии при смене руководителя включается представитель органа,
осуществляющего функции и полномочия учредителя.
2.2. На время участия в работе комиссии ее члены освобождаются от исполнения
своих непосредственных должностных обязанностей, если иное не указано в
(приказе,
распоряжении и т.п.) о передаче документов и дел.
3. Порядок передачи документов и дел
3.1. Передача документов и дел начинается с проведения инвентаризации.
3.2. Инвентаризации подлежит все имущество, которое закреплено за лицом,
передающим дела и документы.
3.3. Проведение инвентаризации и оформление ее результатов осуществляется в
соответствии с Порядком проведения инвентаризации, приведенным в Приложении № 8 к
настоящей Учетной политике.
3.4. Непосредственно при передаче дел и документов осуществляются следующие
действия:
а) передающее лицо в присутствии всех членов комиссии демонстрирует
принимающему лицу все передаваемые документы, в том числе:
- учредительные, регистрационные и иные документы;
- лицензии, свидетельства, патенты и пр.;
- документы учетной политики;
- бухгалтерскую и налоговую отчетность;
- план финансово-хозяйственной деятельности учреждения, государственное задание
и отчет о его выполнении;
- документы, подтверждающие регистрацию прав на недвижимое имущество,
документы о регистрации (постановке на учет) транспортных средств;
- акты ревизий и проверок;
- план-график закупок;
- бланки строгой отчетности;
- материалы о недостачах и хищениях, переданные и не переданные в
правоохранительные органы;
- регистры бухгалтерского учета: книги, оборотные ведомости, карточки, журналы
операций и пр.;
- регистры налогового учета;
- договоры с контрагентами;
- акты сверки расчетов с налоговыми органами, контрагентами;
- первичные (сводные) учетные документы;
- книгу покупок, книгу продаж, журналы регистрации счетов-фактур;
- документы по инвентаризации имущества и обязательств, в том числе акты
инвентаризации, инвентаризационные описи, сличительные ведомости;
- иные документы;
б) передающее лицо в присутствии всех членов комиссии демонстрирует
принимающему лицу всю информацию, которая имеется в электронном виде и подлежит
передаче (бухгалтерские базы, пароли и иные средства доступа к необходимым для
работы ресурсам и пр.);
в) передающее лицо в присутствии всех членов комиссии передает принимающему
лицу все электронные носители, необходимые для работы, в частности сертификаты
электронной подписи, а также демонстрирует порядок их применения (если это не
сделано ранее);
г) передающее лицо в присутствии всех членов комиссии передает принимающему
лицу ключи от сейфов, печати и штампы, чековые книжки и т.п.;
д) передающее лицо в присутствии всех членов комиссии доводит до принимающего
лица информацию обо всех проблемах, нерешенных делах, возможных или имеющих
место претензиях контролирующих органов и иных аналогичных вопросах;
е) при необходимости передающее лицо дает пояснения по любому из передаваемых
(демонстрируемых в процессе передачи) документов, информации, предметов.
Предоставление пояснений по любому вопросу принимающего лица и (или) члена
комиссии обязательно.
3.5. По результатам передачи дел и документов составляется акт по форме,
приведенной в приложении к настоящему Порядку.
3.6. В акте отражается каждое действие, осуществленное при передаче, а также все
документы, которые были переданы (продемонстрированы) в процессе передачи.
3.7. В акте отражаются все существенные недостатки и нарушения в организации
работы по ведению учета, выявленные в процессе передачи документов и дел.
3.8. Акт составляется в двух экземплярах (для передающего и принимающего),
подписывается передающим лицом, принимающим лицом и всеми членами комиссии.
Отказ от подписания акта не допускается.
3.9. Каждое из лиц, подписывающих акт, имеет право внести в него все дополнения
(примечания), которые сочтет нужным, а также привести рекомендации и предложения.
Все дополнения, примечания, рекомендации и предложения излагаются в самом акте, а
при их значительном объеме - на отдельном листе. В последнем случае при подписании
делается отметка "Дополнения (примечания, рекомендации, предложения) прилагаются".
Приложение
к Порядку передачи документов
бухгалтерского учета и дел
(наименование организации)
АКТ
приема-передачи документов и дел
(место подписания акта)
"
"
г.
20
Мы, нижеподписавшиеся:
(должность, Ф.И.О.)
- сдающий документы и дела,
(должность, Ф.И.О.)
- принимающий документы и дела,
члены комиссии, созданной (вид документа – приказ, распоряжение и т.п.)
руководителя) от
№
(должность, Ф.И.О.)
- председатель комиссии,
(должность, Ф.И.О.)
- член комиссии,
(должность, Ф.И.О.)
- член комиссии,
(должность
представитель органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя
(должность, Ф.И.О.)
составили настоящий акт о том, что
(должность, фамилия, инициалы сдающего в творительном падеже)
(должность, фамилия, инициалы принимающего в дательном падеже)
переданы:
1. Следующие документы и сведения:
№
п/п
Описание переданных документов и сведений
1
2
3
…
2. Следующая информация в электронном виде:
Количество
№
п/п
Описание переданной информации
Количество
в электронном виде
1
2
3
…
3. Следующие электронные носители, необходимые для работы:
№
п/п
Описание электронных носителей
Количество
1
2
3
…
4. Ключи от сейфов:
(точное описание сейфов и мест их расположения)
.
5. Следующие печати и штампы:
№
п/п
Описание печатей и штампов
1
2
3
…
6. Следующие чековые книжки:
Количество
№
п/п
Наименование учреждения, выдавшего чековую
книжку
Номера неиспользованных
чеков в чековой книжке
1
2
3
…
Доведена следующая информация о проблемах, нерешенных делах, возможных или
имеющих место претензиях контролирующих органов и иных аналогичных вопросах:
.
В процессе передачи документов и дел выявлены следующие существенные недостатки и
нарушения в организации работы по ведению учета:
.
Передающим лицом даны следующие пояснения:
.
Дополнения (примечания, рекомендации, предложения):
.
Приложения к акту:
1.
2.
3.
Подписи лиц, составивших акт:
Передал:
(должность)
(подпись)
(фамилия, инициалы)
(подпись)
(фамилия, инициалы)
(подпись)
(фамилия, инициалы)
Принял:
(должность)
Председатель комиссии:
(должность)
Члены комиссии:
(должность)
(подпись)
(фамилия, инициалы)
(должность)
(подпись)
(фамилия, инициалы)
Представитель органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя:
(должность)
(подпись)
(фамилия, инициалы)
Оборот последнего листа
В настоящем акте пронумеровано, прошнуровано и заверено печатью
(должность председателя комиссии)
"
М.П.
"
20
г.
(подпись)
листов.
(фамилия, инициалы)
Приложение № 8
к Учетной политике
для целей бухгалтерского учета
Порядок выдачи под отчет денежных средств, составления и
представления отчетов подотчетными лицами
1. Общие положения
1.1. Порядок устанавливает единые правила расчетов с подотчетными лицами.
1.2. Основными нормативными правовыми актами, использованными при разработке
настоящего Порядка, являются:
- Указание № 3210-У;
- Инструкция № 157н;
- Приказ Минфина России № 52н;
- Приказ Минфина России № 61н;
- Положение об особенностях направления работников в служебные командировки,
утвержденное Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.
2. Порядок выдачи денежных средств под отчет
2.1. Денежные средства выдаются (перечисляются) под отчет:
- на административно-хозяйственные нужды;
- покрытие (возмещение) затрат, связанных со служебными командировками.
2.2. Получать подотчетные суммы на административно-хозяйственные нужды имеют
право работники, замещающие должности, которые приведены в перечне, утверждаемом
распорядительным актом руководителя.
2.3. Сумма денежных средств, выдаваемых под отчет одному лицу на
административно-хозяйственные нужды, с учетом перерасхода не может превышать 100
000 (сто тысяч) руб.
2.4. Денежные
средства
под
отчет
на
административно-хозяйственные
нужды перечисляются на банковские дебетовые карты сотрудников.
2.5. Максимальный срок выдачи денежных средств под отчет на административнохозяйственные нужды составляет 10 календарных дней.
2.6. Подотчетные суммы на осуществление командировочных расходов выдаются
работникам при направлении в служебную командировку на основании Решения о
командировании. Если этот документ не оформляется, суммы выдаются в соответствии с
распорядительным актом руководителя.
2.7. Авансы на расходы, связанные со служебными командировками, перечисляются
на банковские дебетовые карты сотрудников.
2.8. Выдача (перечисление) денежных средств под отчет производится при условии,
что за подотчетным лицом нет задолженности по денежным средствам, по которым
наступил срок представления отчета.
2.9. Передача выданных (перечисленных) под отчет денежных средств одним лицом
другому запрещается.
2.10. В исключительных случаях, когда работник с разрешения руководителя
произвел оплату расходов за счет собственных средств, производится возмещение таких
расходов. Основанием для этого является отчет работника об израсходованных средствах,
утвержденный руководителем, с приложением подтверждающих документов.
3. Порядок представления отчетности подотчетными лицами
3.1. По израсходованным суммам подотчетное лицо представляет отчет с
приложением документов, подтверждающих произведенные расходы. Документы,
приложенные к отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.
3.2. Отчет о расходах на административно-хозяйственные нужды представляется
подотчетным лицом не позднее окончания установленного руководителем срока, на
который были выданы денежные средства.
3.3. Отчет о командировочных расходах представляется работником в срок,
установленный руководителем, но не позднее трех рабочих дней со дня возвращения из
командировки.
3.4. Должностные лица, ответственные за оформление соответствующих фактов
хозяйственной жизни, проверяют правильность оформления отчета, наличие документов,
подтверждающих произведенные расходы, обоснованность расходования средств.
3.5. Все прилагаемые к отчету документы должны быть оформлены в соответствии с
требованиями законодательства РФ: с заполнением необходимых граф, указанием
реквизитов, наличием подписей и т.д.
3.6. Проверенный отчет утверждает руководитель. После этого отчет принимается к
учету.
3.7. Проверка и утверждение отчета осуществляются в течение срока, установленного
руководителем, после представления отчета подотчетным лицом.
3.8. Суммы превышения расходов подотчетного лица, принятых к учету, над ранее
выданным авансом (сумма утвержденного перерасхода) в течение установленного
руководителем срока перечисляются на банковские дебетовые карты сотрудников.
3.9. Остаток неиспользованного аванса вносится подотчетным лицом не позднее дня,
следующего за днем утверждения отчета руководителем.
3.10. Если работник в установленный срок не представил отчет или не возвратил
остаток неиспользованного аванса, работодатель имеет право удержать из заработной
платы работника сумму задолженности по выданному авансу с соблюдением требований,
установленных ст. ст. 137 и 138 ТК РФ.
3.11. При увольнении работника, имеющего задолженность по подотчетным суммам,
остаток этой задолженности удерживается из причитающихся при увольнении работнику
выплат.
Приложение № 9
к Учетной политике
для целей бухгалтерского учета
Порядок приемки, хранения, выдачи и списания бланков строгой
отчетности
1. Настоящий порядок устанавливает правила приемки, хранения, выдачи и списания
бланков строгой отчетности.
2. Получать бланки строгой отчетности имеют право работники, замещающие
должности, которые приведены в перечне, утверждаемом отдельным распорядительным
актом руководителя.
3. С работниками, осуществляющими получение, выдачу, хранение бланков строгой
отчетности, заключаются договоры о полной индивидуальной материальной
ответственности.
4. Бланки строгой отчетности принимаются работником в присутствии комиссии по
поступлению и выбытию активов. Она проверяет соответствие фактического количества,
серий и номеров бланков документов данным, указанным в сопроводительных
документах (накладных и т.п.), и составляет акт приемки бланков строгой отчетности.
Акт, утвержденный руководителем, является основанием для принятия работником
бланков строгой отчетности. Форма акта приведена в приложении к настоящему Порядку.
5. Аналитический учет бланков строгой отчетности ведется в Книге учета бланков
строгой отчетности по видам, сериям и номерам с указанием даты получения (выдачи)
бланков, условной цены, количества, а также с проставлением подписи получившего их
лица. На основании данных по приходу и расходу бланков строгой отчетности выводится
остаток на конец периода.
Книга должна быть прошнурована и опечатана. Количество листов в ней заверяется
руководителем и уполномоченным должностным лицом.
6. Бланки строгой отчетности хранятся в металлических шкафах и (или) сейфах. По
окончании рабочего дня места хранения бланков опечатываются.
7. Внутреннее перемещение бланков строгой отчетности оформляется Требованиемнакладной.
8. Списание (в том числе испорченных бланков строгой отчетности) производится по
Акту о списании бланков строгой отчетности.
Приложение
к Порядку приемки, хранения, выдачи и списания
бланков строгой отчетности
УТВЕРЖДАЮ
(должность, фамилия, инициалы руководителя)
АКТ
приемки бланков строгой отчетности
"
"
20
г.
№
Комиссия в составе:
Председатель
(должность, фамилия, инициалы)
Члены комиссии:
(должность, фамилия, инициалы)
(должность, фамилия, инициалы)
(должность, фамилия, инициалы)
назначенная
от "
,
(распорядительный акт руководителя)
"
20
г. №
,
произвела проверку фактического наличия бланков строгой отчетности,
полученных от
,
согласно счету от "
и накладной от "
"
"
В результате проверки выявлено:
1. Состояние упаковки
20
20
г. №
г. №
.
2. Наличие документов строгой отчетности:
Наименование и
код формы
Количество бланков (единиц)
по накладной
фактическое
2
3
1
№ формы
Серия
4
5
Подписи членов комиссии:
Председатель
(должность)
Члены комиссии:
(подпись)
/
(должность)
(подпись)
/
(расшифровка)
/
/
(должность)
/
(подпись)
/
(расшифровка)
(должность)
/
(подпись)
/
(расшифровка)
(расшифровка)
Указанные в настоящем акте бланки строгой отчетности принял на
ответственное хранение и оприходовал в
№
"
"
20
(наименование документа)
г.
(должность) / (фамилия, инициалы) /
(подпись)
Излишки
(единиц)
Недостачи
(единиц)
6
7
Брак
(единиц)
8
На общую
сумму, руб.
9
Приложение № 10
к Учетной политике
для целей бухгалтерского учета
Порядок формирования и использования резервов предстоящих
расходов
1. Общие положения
1.1. В учете формируются следующие резервы:
- резерв для оплаты отпусков за фактически отработанное время и выплаты
компенсаций за неиспользованный отпуск, включая страховые взносы.
1.2. Каждый резерв используется только на покрытие тех расходов, в отношении которых он
был создан.
1.3. Признание в учете расходов, в отношении которых сформирован резерв, осуществляется
за счет суммы резерва. При его недостаточности соответствующие суммы отражаются в составе
расходов текущего периода.
1.4. Для отражения конкретных резервов на счете 0 401 60 000 вводятся аналитические коды
в порядке, определенном Рабочим планом счетов.
2. Резерв для оплаты отпусков
2.1. В целях расчета резерва для оплаты отпусков осуществляется оценка обязательств по
состоянию на конец отчетного года.
2.2. Резерв на оплату отпусков определяется на последний день расчетного периода исходя из
количества дней неиспользованного отпуска по всем работникам на эту дату.
В число неиспользованных дней отпуска включаются только те дни, право на которые
работники уже заработали, но не использовали на конец расчетного периода.
2.3. Для определения размера обязательства за пять рабочих дней до окончания каждого
расчетного периода формируются сведения о неиспользованных днях отпуска по каждому
работнику по форме, приведенной в приложении № 1 к настоящему Порядку.
2.4. Резерв для оплаты отпусков состоит из определяемых отдельно обязательств:
- на оплату отпусков работникам;
- на уплату страховых взносов.
2.5. Расчет оценки обязательства на оплату отпусков производится исходя из средней
заработной платы по каждой группе персонала по формуле:
Обязательство на оплату отпусков = ∑(Кn х СДЗn),
где Кn - количество не использованных работниками n-ой группы дней отпуска по состоянию
на конец расчетного периода;
СДЗn - средний дневной заработок работников n-ой группы, определяемый по состоянию на
конец расчетного периода в соответствии с п. 10 Положения об особенностях порядка исчисления
средней заработной платы (утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922);
n - число групп персонала.
2.6. Оценка обязательств по сумме страховых взносов рассчитывается по формуле:
Обязательство на уплату страховых взносов = Обязательство на оплату отпусков x С,
где С - средневзвешенная ставка страховых взносов за последний месяц соответствующего
периода.
2.7. Сумма резерва для оплаты отпусков по состоянию на конец расчетного периода
определяется как сумма величины обязательства на оплату отпусков и обязательства на уплату
страховых взносов.
2.8. Расчет оценки обязательств и суммы резерва для оплаты отпусков оформляется
отдельным документом произвольной формы, который подписывают исполнитель и лицо,
ответственное за ведение учета.
2.9. Если рассчитанная величина резерва для оплаты отпусков больше суммы резерва,
фактически учтенной на счете, резерв увеличивается на разницу между этими величинами.
Доначисленная сумма резерва относится на расходы текущего финансового года.
2.10. Если рассчитанная величина резерва для оплаты отпусков меньше суммы резерва,
фактически учтенной на счете, резерв уменьшается на разницу между этими величинами. Сумма
уменьшения резерва относится на уменьшение расходов текущего финансового года.
Приложение № 1 к Порядку формирования и
использования резервов предстоящих расходов
Сведения о количестве неиспользованных дней отпуска
по состоянию на "
"
20
г.
№
п/п
Должность работника
Исполнитель
"
"
Ф.И.О.
(должность)
20
(подпись)
г.
Количество неиспользованных дней
отпуска за фактически отработанное
время
(
(расшифровка)
)
Приложение № 11
к Учетной политике
для целей бухгалтерского учета
Порядок оформления документов о вручении ценных подарков
(сувенирной продукции) и их учета
1. Настоящий Порядок устанавливает правила оформления документов о вручении
ценных подарков (сувенирной продукции), иных материальных ценностей,
приобретаемых для дарения.
2. Ценные подарки (сувенирная продукция), иные материальные ценности вручаются
при проведении торжественных и протокольных мероприятий и в иных случаях.
3. Основанием для вручения ценного подарка (сувенирной продукции), иных
материальных ценностей является распорядительный документ руководителя (приказ,
распоряжение и др.).
4. Факт передачи (вручения) ценных подарков (сувенирной продукции)
подтверждается актом, составленным по форме, приведенной в Приложении к
настоящему Порядку.
5. Составление акта о вручении обеспечивает лицо, ответственное за вручение
подарков (сувенирной продукции), или лицо, ответственное за организацию
протокольного (торжественного) мероприятия.
6. Акт о вручении подписывают члены постоянно действующей комиссии по
поступлению и выбытию активов.
7. Если при вручении подарков отсутствует возможность подписания акта лицами, не
являющимися работниками учреждения, допускается оформить акт о вручении без их
подписей.
8. Акт о вручении представляется в подразделение, ответственное за ведение учета,
не позднее первого рабочего дня, следующего за днем вручения ценных подарков
(сувенирной продукции).
9. Если ценные подарки (сувенирная продукция), иные материальные ценности,
предназначенные для награждения (вручения), не поступают на хранение, а сразу
вручаются, то применяется следующий порядок учета:
- при предоставлении ответственными лицами документов, подтверждающих
приобретение и вручение, в учете одновременно отражается поступление и выбытие
материальных ценностей на балансовых счетах;
- на забалансовом счете 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры"
информация не отражается.
10. Если ценные подарки (сувенирная продукция), иные материальные ценности для
проведения торжественных и протокольных мероприятий выдаются из мест хранения
(находятся у лиц, ответственных за вручение, с момента приобретения), то применяется
следующий порядок учета:
- поступление материальных ценностей в места хранения (в распоряжение лиц,
ответственных за вручение) отражается в учете на балансовых счетах в общем порядке;
- при выдаче материальных ценностей ответственному лицу для вручения (при
приобретении таких ценностей ответственным лицом без передачи на склад) информация
об их выдаче ответственному лицу (приобретении ответственным лицом) отражается на
забалансовом счете 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры";
- по факту документального подтверждения вручения подарков (сувенирной
продукции) их стоимость списывается на расходы текущего финансового периода с
одновременным списанием и с забалансового счета 07 "Награды, призы, кубки и ценные
подарки, сувениры".
Приложение
к Порядку оформления документов о вручении
ценных подарков (сувенирной продукции)
и их учета
УТВЕРЖДАЮ
(должность, фамилия, инициалы руководителя)
АКТ
о вручении ценных подарков, сувениров, призов
"
"
20
г.
№
Комиссия в составе:
Председатель
(должность, фамилия, инициалы)
Члены комиссии:
(должность, фамилия, инициалы)
(должность, фамилия, инициалы)
(должность, фамилия, инициалы)
назначенная
от "
"
,
(наименование распорядительного акта руководителя)
20
г. №
,
составила настоящий акт о том, что на основании
(наименование, номер и дата распорядительного акта о вручении ценного подарка
(сувенирной продукции))
вручен(ы) ценный(е) подарок(и) (сувенирная продукция):
Ф.И.О.
награждаемого
Должность
Наименование
ценного
подарка
x
х
Итого
Количество
Цена,
руб.
Сумма,
Подпись
руб.
награжденного
х
х
Всего по настоящему акту вручено подарков (сувенирной продукции) на общую сумму
(сумма прописью)
руб.
Подписи:
Ответственный за вручение подарков / за проведение мероприятия:
(должность)
(подпись)
(расшифровка подписи)
(подпись)
(расшифровка подписи)
(должность)
(подпись)
(расшифровка подписи)
(должность)
(подпись)
(расшифровка подписи)
(должность)
(подпись)
(расшифровка подписи)
Председатель Комиссии:
(должность)
Члены комиссии:
"
"
20
г.
к Приказу от
Приложение №2
№
Учетная политика
(наименование организации)
для целей налогообложения
13. Организационные положения
1.1 ______________________________________________(далее - учреждение) применяет общую
систему налогообложения. Учреждение осуществляет оказание услуг.
1.1 Учет доходов и расходов для целей налогообложения ведет Муниципальное автономное
учреждение Шолоховского района «Расчетный центр учреждений образования»
1.2 Учет доходов и расходов для целей налогообложения ведется автоматизированным способом с
применением специализированной бухгалтерской программы «1С Предприятие. Бухгалтерия
государственного учреждения».
Налог на добавленную стоимость
13.1. Нумерация счетов-фактур производится в хронологическом порядке с начала
календарного года.
(Основание: пп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ)
13.2. Организация не применяет "правило 5%", предусмотренное в п. 4 ст. 170 НК РФ.
В связи с этим доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию
товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не облагаются
НДС, в общей величине совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию
товаров (работ, услуг), имущественных прав не определяется.
(Основание: п. 4 ст. 170 НК РФ)
14. Налог на прибыль организаций
14.1. Общие положения
14.1.1. Налоговый учет ведется на основании первичных документов, данные из которых
группируются в регистрах бухгалтерского учета.
(Основание: ст. 313 НК РФ, Приказ Минфина России № 52н)
14.1.2. Раздельный учет доходов и расходов в случаях, предусмотренных главой 25 НК РФ,
ведется путем обособления соответствующих доходов и расходов в регистрах бухгалтерского
учета.
14.1.3. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие
и девять месяцев календарного года. По итогам отчетного периода уплачиваются квартальные
авансовые платежи.
(Основание: п. 2 ст. 285, п. 3 ст. 286 НК РФ)
14.2. Учет доходов и расходов
14.2.1. Доходы и расходы признаются по методу начисления.
При установленном методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом)
периоде, в котором они возникли, независимо от фактического поступления денежных средств,
имущества или имущественных прав.
Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся,
независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
(Основание: ст. ст. 271, 272 НК РФ)
14.2.2. Доходы, полученные от сдачи имущества в аренду (субаренду), включаются в состав
доходов от реализации и учитываются в порядке, установленном ст. 249 НК РФ.
(Основание: п. 4 ст. 250 НК РФ)
14.3. Учет прямых и косвенных расходов
14.3.1. В перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (работ, услуг),
включаются:
- затраты на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве
товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо
являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ,
оказании услуг);
- затраты на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или)
полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке;
- расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров,
выполнения работ, оказания услуг, а также расходы на уплату страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на
случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное
медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев
на производстве и профессиональных заболеваний, начисленных на такую оплату труда;
- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при
производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг.
(Основание: пп. 1 п. 1 ст. 254, пп. 4 п. 1 ст. 254, ст. 255, пп. 1, 45 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 2 ст.
253, ст. 259, п. 1 ст. 318 НК РФ)
14.3.2. Расходы, понесенные при оказании услуг, в полном объеме признаются в текущем
отчетном (налоговом) периоде без распределения прямых расходов на остатки незавершенного
производства.
(Основание: п. 2 ст. 318 НК РФ)
14.4. Для определения размера материальных
применяется метод оценки по средней стоимости.
расходов
при
списании
материалов
(Основание: п. 8 ст. 254 НК РФ)
14.5. Стоимость имущества, перечисленного в пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ (не являющегося
амортизируемым), включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода
такого имущества в эксплуатацию.
(Основание: пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ)
14.6. Учет амортизируемого имущества
Срок полезного использования объекта основных средств, установленный при его приобретении,
пересматривается при проведении работ по реконструкции, модернизации, техническому
перевооружению. Если в результате таких работ имело место улучшение (повышение)
первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств,
то срок полезного использования объекта увеличивается. При этом увеличение может быть
осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую
ранее было включено такое основное средство.
(Основание: п. 1 ст. 258 НК РФ)
По приобретаемым основным средствам, бывшим в употреблении, норма амортизации в целях
применения линейного метода определяется с учетом срока полезного использования,
уменьшенного на число месяцев эксплуатации данного имущества у предыдущих собственников.
(Основание: п. 7 ст. 258 НК РФ)
Начисление амортизации
По всем объектам амортизируемого имущества применяется линейный метод начисления
амортизации.
(Основание: п. 1 ст. 259 НК РФ)
Амортизационная премия не применяется.
(Основание: п. 9 ст. 258 НК РФ)
Амортизация по объектам основных средств начисляется без применения специальных
повышающих коэффициентов.
(Основание: п. п. 1 - 3 ст. 259.3 НК РФ)
Амортизация по всем объектам амортизируемого имущества начисляется без применения
понижающих коэффициентов.
(Основание: п. 4 ст. 259.3 НК РФ)
Формирование резервов
Резерв на предстоящий ремонт основных средств не создается. Расходы на ремонт включаются в
состав прочих расходов в размере фактических затрат в том отчетном (налоговом) периоде, в
котором они были осуществлены.
(Основание: п. п. 1, 3 ст. 260 НК РФ)
Резерв по сомнительным долгам не формируется.
(Основание: ст. 266 НК РФ)
Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание не формируется.
(Основание: ст. 267 НК РФ)
В целях равномерного учета предстоящих расходов для целей налогообложения формируется
резерв на оплату предстоящих отпусков сотрудников. Резерв на предстоящие отпуска создается в
целом по учреждению.
(Основание: п. 1 ст. 324.1 НК РФ)
Резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет не формируется.
(Основание: п. п. 1, 6 ст. 324.1 НК РФ)
Резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год не формируется.
(Основание: п. п. 1, 6 ст. 324.1 НК РФ)
Резерв на предстоящие расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские
разработки не формируется.
(Основание: ст. 267.2 НК РФ)
Резерв на предстоящие расходы некоммерческих организаций не формируется.
(Основание: ст. 267.3 НК РФ)
Налог на доходы физических лиц
Учет доходов, выплаченных физическим лицам, в отношении которых выполняются обязанности
налогового агента, предоставленных налоговых вычетов, а также сумм исчисленного и
удержанного с них НДФЛ ведется в налоговом регистре, форма которого приведена в
Приложении № 1 к Учетной политике.
(Основание: п. 1 ст. 230 НК РФ)
Страховые взносы
Учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также относящихся к ним сумм
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное
страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное
медицинское страхование по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись
выплаты и в отношении которого организация выступает плательщиком, ведется в регистрах
учета, форма которых приведена в Приложении № 2 к Учетной политике.
(Основание: пп. 2 п. 3.4 ст. 23, п. 4 ст. 431 НК РФ)
Приложение № 1 к Учетной политике
для целей налогообложения,
утвержденной Приказом №
от
Регистр налогового учета по налогу на доходы физических лиц за _____год №____
1. СВЕДЕНИЯ О НАЛОГОВОМ АГЕНТЕ (ИСТОЧНИКЕ ДОХОДОВ)
1.1.ИНН\КПП (для организации или ИНН для налогового агента - индивидуального предпринимателя)
Код налогового органа, где налоговый агент состоит на
1.2.учете
1.3.Наименование (фамилия, имя, отчество) налогового агента
2. СВЕДЕНИЯ О НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКЕ (ПОЛУЧАТЕЛЕ ДОХОДОВ)
2.1.ИНН
2.2.Фамилия, Имя, Отчество
2.3.Документ, удостоверяющий личность
Код:
2.4.Серия, номер документа
2.5.Дата рождения (число, месяц, год)
2.6.Гражданство (код страны)
2.7.Статус налогоплательщика
Месяц
Статус
январь февраль
март
апрель
май
июнь
июль
август
сентябрь октябрь ноябрь
декабрь
3. ПРАВО НА НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ СТАТЬЕЙ 218, ПОДПУНКТАМИ 4 И 5 ПУНКТА 1 СТАТЬИ
219,
ПОДПУНКТОМ 2 ПУНКТА 1 СТАТЬИ 220 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Сумма дохода, облагаемого по ставке 13% с предыдущего места работы
Налоговые вычеты не заявлялись
4. РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ПО КОДУ ОКТМО/КПП 60659410 /613901001
страница -47 из !Syntax Error, !
Расчет налога на доходы физического лица по ставке 13% (Оплата труда (основная налоговая база))
Доходы и вычеты, предусмотренные статьями 214.1, 217 и 221 Налогового кодекса Российской
Федерации
Дата
начисления
Месяц, за который
начислена оплата
труда
Дата получения Код
Сумма дохода
Дата выплаты
дохода
дохода
(передачи дохода в
натуральной
форме)
Код
вычета
Сумма
вычета
Облагаемая сумма Налоговая база: Налог к
дохода
начислению
Код
вычета
Сумма
вычета
Облагаемая сумма Налоговая база: Налог к
дохода
начислению
Месяц налогового периода:
Итого за месяц:
Итого с начала налогового периода:
Месяц налогового периода:
Итого за месяц:
Итого с начала налогового периода:
Месяц налогового периода:
Итого за месяц:
Итого с начала налогового периода:
Месяц налогового периода:
Итого за месяц:
Итого с начала налогового периода:
Дата
начисления
Месяц, за который
начислена оплата
труда
Дата получения Код
Сумма дохода
Дата выплаты
дохода
дохода
(передачи дохода в
натуральной
форме)
Месяц налогового периода:
Итого за месяц:
Итого с начала налогового периода:
Месяц налогового периода:
Итого за месяц:
Итого с начала налогового периода:
Суммы предоставленных налогоплательщику вычетов
Код вычета
Месяц периода предоставления
(для стандартных вычетов)
Месяц налогового периода
Доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала периода
Итого за месяц:
Сумма вычета
Итого с начала налогового периода
Месяц налогового периода
Доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала периода
Итого за месяц:
Итого с начала налогового периода
Месяц налогового периода
Доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала периода
Итого за месяц:
Итого с начала налогового периода
Месяц налогового периода
Доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала периода
Итого за месяц:
Итого с начала налогового периода
Месяц налогового периода
Доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала периода
Итого за месяц:
Итого с начала налогового периода
Код вычета
Месяц периода предоставления
(для стандартных вычетов)
Сумма вычета
Месяц налогового периода
Доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала периода
Итого за месяц:
Итого с начала налогового периода
Исчислено налога
Дата получения дохода
Дата исчисления
Ставка
Дата удержания
Ставка Сумма
Сумма
Удержано налога
Дата получения дохода
Срок перечисления
5. СУММЫ ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО ИТОГАМ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА
ОКТМО / КПП
Код вычета Сумма вычета
Итого:
6. ОБЩИЕ СУММЫ ДОХОДА И НАЛОГА ПО ИТОГАМ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА
ОКТМО / КПП
Ставка
налога
(дата)
Общая сумма
дохода
Налоговая база Сумма налога Суммы
Сумма налога
исчисленная зачтенные
удержанная
(авансовые
платежи, налог
на прибыль по
дивидендам)
(должность)
(Фамилия, Имя, Отчество)
Сумма налога,
излишне
удержанная
налоговым агентом
Сумма налога, не
удержанная
налоговым
агентом
(Подпись)
Приложение № 2 к Учетной политике
для целей налогообложения,
утвержденной Приказом №
от
Код
Стр.* 1
КАРТОЧКА
тарифа
%
учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов за
до
________год
Единый превыш.
тариф
с
превыш.
Плательщик
ИНН/КПП
Пред.величина
Пункт 4 ст. 425: ОМС 5.1%
Фамилия
Имя
Отчество
ОСС 2.9%
Гражданство
Норматив к единому
СНИЛС
ИНН
(страна)
тарифу по м.д.
ОПС 72.8%, ОМС 18.3%,
ОСС 8.9%
Суммы (в рублях и копейках)
Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Июль Август Сентябрь Октябрь Ноябрь Декабрь
Статус застрахованного
(код**)
Выплаты в соответствии
с пунктами 1 и 2 ст. 420
НК РФ
пункты 8 и 9
статьи 421
Суммы, не
подлежащие
обложению:
пункты 1 и 2
статьи 422
Суммы, превыш.
установленную п. 5.1
ст. 421 величину
База для начисления
страховых взносов по
единому тарифу
с сумм, не
Начислено прев. пред.
взносов по величину
единому
тарифу
с сумм,
превыш.
пред.
величину
Сумма
облагаемых
выплат
Начислено
взносов на
ОМС
Взносы по
тарифу
установленному
Начислено
пунктом 4 взносов на
статьи 425 ОСС
за
месяц
с
начала
года
за
месяц
с
начала
года
за
месяц
с
начала
года
за
месяц
с
начала
года
за
месяц
с
начала
года
за
месяц
с
начала
года
за
месяц
с
начала
года
за
месяц
с
начала
года
за
месяц
с
начала
года
за
месяц
с
начала
года
с сумм, не
Взносы на прев. пред.
величину
ОПС по
междунар.
договору
с сумм,
превыш.
пред.
величину
с сумм, не
Взносы на прев. пред.
величину
ОМС по
междунар.
договору
с сумм,
превыш.
пред.
величину
с сумм, не
Взносы на прев. пред.
величину
ОСС по
междунар.
договору
с сумм,
превыш.
пред.
величину
за
месяц
с
начала
года
за
месяц
с
начала
года
за
месяц
с
начала
года
за
месяц
с
начала
года
за
месяц
с
начала
года
за
месяц
с
начала
года
Главный бухгалтер
Подпись
ФИО
(*) Дополнительные страницы заполняются в случае использования тарифов, отличных от
основного. Нумерация страниц сквозная.
(**) Заполняется для иностранных граждан и лиц без гражданства: 1- пост. проживание, 2- врем. проживание, 3 - врем. пребывание, 4 врем. пребывание, получившие убежище, 5 - ВКС пост. проживание
6 - ВКС врем. проживание, 7 - ВКС из ЕАЭС врем. пребывание, 8 - врем. пребывание, застрах. на ОМС и ОСС, 9 - не
явл.застрахованным лицом, 10 - врем. пребывание, застрах. на ОПС
Дополнительная таблица карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений за _______год к стр. 1
Фамилия
Имя
Отчество
Суммы, не подлежащие обложению в соответствии со статьей 422 НК
РФ, по видам доходов
Январь Февраль Март Апрель
за
месяц
за
месяц
Май
Июнь
Июль
Август Сентябрь Октябрь Ноябрь Декабрь
Памятки по COVID-19 
ВКОНТАКТЕ 
